Quy trỡnh hạch toỏn đƣợc mở chi tiết theo từng phõn xƣởng. Đối với cỏc tài khoản tập hợp chi phớ sản xuất và tài khoản chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang (TK 621, TK 622, TK 627, TK 154) đều đƣợc mở cỏc tài khoản để theo dừi việc tập hợp chi phớ theo cỏc phõn xƣởng sản xuất và theo nhúm sản phẩm.
Để phục vụ việc quản lý danh mục tài khoản chi phớ đƣợc mở rất chi tiết và để thuận tiện cho việc theo dừi thỡ cỏc chi tiết (phần đuụi) của cỏc tài khoản chi phớ chớnh đƣợc mó hoỏ giống nhau. Cụ thể cỏc khoản mục chi phớ nhƣ sau:
+ Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp:
TK 6211: chi phớ NVL trực tiếp – sx ống đen TK 6212: chi phớ NVL trực tiếp – sx ống mạ
Trong tài khoản cấp 2 trờn cũn bao gồm nhiều tài khoản cấp 3 để xỏc định chi tiết từng chủng loại nguyờn liệu phục vụ trực tiếp cho sản xuất từng loại sản phẩm cú độ dày khỏc nhau
+ Chi phớ nhõn cụng trực tiếp:
TK 6221 : Chi phớ nhõn cụng trực tiếp - xƣởng ống đen
TK 6222 : Chi phớ nhõn cụng trực tiếp - xƣởng ống mạ + Chi phớ sản xuất chung: Chi phớ sản xuất chung (TK 627) đƣợc tập hợp
theo từng khoản mục chi phớ cho từng phõn xƣởng. Cụ thể nhƣ sau:
TK6271: chi phớ sản xuất chung phõn xƣởng ống đen gồm 6 tài khoản cấp 3 để thể hiện: chi phớ NV PX , chi phớ NVL, chi phớ dụng cụ sản xuất, chi phớ khấu hao tài sản cố định của phõn xƣởng, chi phớ dịch vụ mua ngoài và cỏc khoản chi phớ bằng tiền khỏc.
TK6272: Chi phớ sản xuất chung phõn xƣởng ống mạ gồm 7 tài khoản cấp 3 để thể hiện: chi phớ NV PX , chi phớ NVL, chi phớ dụng cụ sản xuất, chi phớ hoỏ chất, chi phớ khấu hao tài sản cố định của phõn xƣởng, chi phớ dịch vụ mua ngoài và cỏc khoản chi phớ bằng tiền khỏc.
2.2.1.5.Kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp:
Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phớ sản xuất, gúp phần tạo nờn thực thể của sản phẩm và quyết định tớnh chất lý hoỏ của sản phẩm bao gồm :
NVL chớnh : Thộp cuộn, thộp dải băng và kẽm thỏi ( TK 1521) NVL phụ : Mực, dung mụi, nƣớc rửa, hoỏ chất ( TK 1522) Năng lƣợng : Than
Nhiờn liệu : Dầu DO, dầu FO
Giỏ nguyờn vật liệu xuất dựng đƣợc tớnh theo phƣơng phỏp bỡnh quõn cả kỳ dự trữ theo cụng thức :
Giỏ thực tế vật liệu
xuất dựng =
Số lƣợng vật liệu
Trong đú : Giỏ đơn
vị bỡnh quõn
=
Giỏ thực tế vật liệu tồn đầu kỳ + Trị giỏ vật liệu nhập trong kỳ Số lƣợng vật liệu tồn đầu kỳ + Số lƣợng vật liệu nhập trong kỳ Chứng từ sổ sỏch sử dụng :
- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho
- Bảng phõn bổ nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ - Chứng từ ghi sổ
- Sổ chi tiết, sổ cỏi TK 621 Tài khoản sử dụng :
- TK 621 - Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
+ TK 6211 - Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp - ống đen. TK 6211 cũn đƣợc chi tiết theo từng loại sản phẩm :
TK 62110.6 - Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp - ống đen 0.6 ly TK 62110.7 - Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp - ống đen 0.7 ly.
+ TK6212 - Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp - ống mạ TK 62120.6 - Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp - ống mạ 0.6 ly TK 62120.7 - Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp - ống mạ 0.7 ly.
Sơ đồ chữ T- Tập hợp NVL trực tiếp ống đen
TK 1521 TK 6211 TK 1521 29.806.400.156 10.000.000 TK 1522 TK 1541 9.945.466.719 39.741.866.875
Trỡnh tự hạch toỏn :
Hàng thỏng, căn cứ vào kế hoạch sản xuất và định mức tiờu hao NVL do phũng kỹ thuật lập, tổ trƣởng cỏc phõn xƣởng viết phiếu đề nghị vật tƣ. Căn cứ vào đú thủ kho tiến hành kiểm tra xem kho cú đỏp ứng yờu cầu vật tƣ cho sản xuất phự hợp với định mức vật tƣ hay khụng. Nếu đỏp ứng đƣợc thỡ thủ kho đƣa phiếu đề nghị này cho kế toỏn để viết phiếu xuất kho.
Phiếu xuất kho đƣợc lập thành ba liờn: một liờn giao cho thủ kho, một liờn giao cho phõn xƣởng, một liờn đƣợc lƣu tại phũng kế toỏn.
Từ phiếu xuất kho kế toỏn lƣu vào thẻ kho và kế toỏn nhập phiếu xuất kho vào mỏy tớnh qua hệ thống phần mềm kế toỏn, mỏy tớnh sẽ tự cập nhật số liệu vào sổ chi tiết NVL và cuối thỏng tớnh ra đơn giỏ nguyờn vật liệu xuất dựng trong kỳ.
Do sản xuất ống thộp phải qua khõu cắt, uốn, mạ mới tạo ra sản phẩm cuối cựng là ống thộp nờn toàn bộ chi phớ nguyờn vật liệu của cỏc khõu này đều tập hợp thẳng vào TK621 - chi phớ NVL trực tiếp của từng phõn xƣởng và chi tiết cho từng loại sản phẩm.
Cuối thỏng sau khi đó cú giỏ xuất nguyờn vật liệu, kế toỏn tớnh đựơc cột thành tiền của nguyờn vật liệu xuất kho.
Mẫu số: 01 -VT
Cụng ty TNHH Ống thộp Việt Nam Ban hành theo QĐ số
Km9 – Quỏn Toan – Hồng Bàng – Hải Phũng 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 17 thỏng 12 năm 2010
Số : BTP019 Họ tờn ngƣời nhận hàng : Lƣu Phỳ Bỡnh Nợ : 6211
Diễn giải: Xuất uốn Cú : 1550 Xuất tại kho: Kho cụng ty
STT Tờn vật tƣ Mó số
ĐVT Số lƣợng Đơn giỏ Thành tiền
Yờu cầu Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
Xuất Hotcoil
212x12 kg 11.482,00 11.482,00 11.382,75 130.696.735
Cộng: 130.696.735
Xuất ngày 17 thỏng 12 năm 2010
Số tiền bằng chữ:Một trăm ba mươi triệu sỏu trăm chớn sỏu nghỡn bảy trăm ba lăm đồng
Phụ trỏch phũng Phụ trỏch cung tiờu Ngƣời giao hàng Ngƣời lập Thủ kho
Căn cứ vào phiếu xuất kho nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ kế toỏn lập chứng từ ghi sổ và ghi sổ chi tiết sau đú vào sổ cỏi tài khoản 621. Sổ chi tiết và sổ cỏi TK 621 đƣợc in theo định kỳ thỏng. Hết 1 thỏng mỏy sẽ tự tập hợp chi phớ nguyờn vật liệu cho từng mó sản phẩm.
CễNG TY TNHH ỐNG THẫP VIỆT NAM KM9-QUÁN TOAN-HỒNG BÀNG-HẢI PHềNG
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010
TK 6211 : chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp - Phõn xƣởng ống thộp đen Dƣ nợ đầu kỳ:
Phỏt sinh nợ: 39.741.866.875: Phỏt sinh cú : 39.741.866.875: Dƣ nợ cuối kỳ: :
Chứng từ
Diễn giải TKĐƢ Phỏt sinh Nợ Phỏt sinh Cú Số Ngày BTP 001 01/12 Xuất hotcoil 1521 95.439.858 PX 016 05/12 Xuất dầu DO 1522 2.433.900 …. …. ….. ….. …… …… BTP 019 17/12 Xuất hotcoil 1521 130.696.735 ... ... ... ... BTP 024 31/12 Xuất H2SO4 1522 1.235.980 ... ... ... PKT 005 31/12 Kết chuyển 1541 39.741.866.875 Tổng phỏt sinh 39.741.866.875 39.741.866.875 Ngày 31 thỏng 12 năm 2010 Kế toỏn ghi sổ ( Ký, họ tờn) Kế toỏn trƣởng (Ký, họ tờn) Giỏm đốc (Ký, đúng dấu)
Sinh viờn: Nguyễn Thị Minh Thỏi – QT1101K 53
Đồng thời với việc vào sổ chi tiết mỏy sẽ tự động nhập số liệu lập chứng từ ghi sổ :
Cụng ty TNHH Ống thộp Việt Nam
Km9 – Quỏn Toan – Hồng Bàng – Hải Phũng CHỨNG TỪ GHI SỔ
S ố 20/12 Ngày 17/12/2010
Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền N ợ C ú N ợ C ú
Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp 621106 130.696.735
Bỏn thành phẩm 1550 130.696.735 Cộng 130.696.735 130.696.735 Kốm theo 3 chứng từ gốc Ngƣời lập Kế toỏn trƣởng (Ký, họ tờn ) (Ký , họ tờn)
Cụng ty TNHH Ống thộp Việt Nam
Km9 – Quỏn Toan – Hồng Bàng – Hải Phũng CHỨNG TỪ GHI SỔ
S ố 130/12 Ngày 31/12/2010
Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
N ợ C ú Nợ Cú Chi phớ NVL TT 6211 39.741.866.875 Chi phớ SXKD DD-ống đen 1541 39.741.866.875 Cộng 39.741.866.875 39.741.866.875 Kốm theo .... chứng từ gốc Ngƣời lập Kế toỏn trƣởng (Ký, họ tờn ) (Ký , họ tờn)
Từ chứng từ ghi sổ về phần chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp cho cỏc sản phẩm hàng thỏng lập sổ cỏi TK 621
Cụng ty TNHH Ống thộp Việt Nam
Km9 – Quỏn Toan – Hồng Bàng – Hải Phũng
SỔ CÁI
Năm 2010
Tài khoản 621 – Chi phớ nguyờn vậtliệu trực tiếp
Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Đơn vị tớnh : đồng Ngày thỏng GS Chứng từ GS Diễn giải TK ĐƢ Số tiền Số Ngày N ợ C ú Dƣ đầu 31/12 01/12 01/12 Nguyờn vật liệu 1521 33.925.762.274 1522 13.231.899.514 1524 461.602.657 ….. ….. 31/12 04/12 05/12 Dầu DO 1522 2.433.900 31/12 20/12 17/12 Bỏn thành phẩm 1550 130.696.735 31/12 130/12 31/12 Cp sản xuất kinh doanh dở dang- PX ống đen 1541 39.741.866.875 Cp sản xuất kinh doanh dở dang- PX ống mạ 1542 32.058.887.461 ... ... ... Cộng số phỏt sinh thỏng 74.051.333.157 74.051.333.157 Dƣ cuối thỏng Cộng luỹ kế từ đầu quý Ngày…..thỏng…..năm Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trƣởng Tổng giỏm đốc