Chi phớ sản xuất chung là chi phớ cần thiết cũn lại để sản xuất sản phẩm sau chi phớ nguyờn vật liệuvà chi phớ nhõn cụng trực tiếp. Chi phớ này phỏt sinh ở phõn xƣởng sản xuất của cụng ty. Chi phớ sản xuất chung gồm ba bộ phận chớnh là: Chi phớ NVL giỏn tiếp, chi phớ lao động giỏn tiếp và chi phớ khỏc.
Chi phớ sản xuất chung ở cụng ty TNHH Ống thộp Việt Nam bao gồm: Chi phớ nhõn viờn phõn xƣởng
Chi phớ vật liệu phõn xƣởng Chi phớ dụng cụ sản xuất
Chi phớ khấu hao tài sản cố định Chi phớ dịch vụ mua ngoài Chi phớ bằng tiền khỏc
Cỏc khoản chi phớ đƣợc tập hợp theo thời điểm phỏt sinh và đƣợc phõn bổ cho từng loại sản phẩm.
Chứng từ sử dụng:
- Phiếu xuất kho, bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ, bảng thanh toỏn lƣơng, hoỏ đơn tiền điện, húa đơn tiền nƣớc...
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ chi tiết, sổ cỏi TK 627 Tài khoản sử dụng:
TK 627: chi phớ sản xuất chung. Tài khoản này đƣợc chi tiết theo phõn xƣởng và theo nội dung chi phớ
TK 6271: chi phớ SXC PX ống đen
TK62711: Chi phớ nhõn viờn PX ống đen TK 62712: chi phớ vật liệu PX ống đen
TK 62713: chi phớ dụng cụ sản xuất PX ống đen
TK 62714: chi phớ khấu hao tài sản cố định phõn xƣởng ống đen TK 62717: chi phớ dịch vụ mua ngoài PX ống đen
Sơ đồ chữ T - Tập hợp chi phớ sản xuất chung ống đen
TK 152 TK 6271 TK 1541 50.000.000 5.073.271.747 TK 153 1.438.965.303 TK 214 848.777.054 TK 331 1.757.436.261 TK 334 301.960.537 TK 338 66.431.318 TK 335 609.701.274
Quy trỡnh hạch toỏn:
Chi phớ nhõn viờn phõn xƣởng gồm cỏc khoản lƣơng chớnh, lƣơng phụ, cỏc khoản trớch theo lƣơng: BHYT, BHXH, BHTN. Cũn đối với nhõn viờn quản lý phục vụ sản xuất nhƣ: nhõn viờn bộ phận kho, điều độ kế hoạch sản xuất, quản đốc phõn xƣởng, quản lý nhà mỏy thỡ trả lƣơng theo hệ số ( nghĩa là lƣơng thực lĩnh sẽ đƣợc tớnh vào lƣơng cơ bản, số ngày cụng đi làm và hệ số hoàn thành cụng việc của toàn nhà mỏy).
Cụng thức tớnh lƣơng:
Wi = h x Li x Ci
Trong đú:
Wi là tiền lƣơng nhận đƣợc của nhõn viờn thứ i. Li là tiền lƣơng cơ bản ngày của nhõn viờn thứ i. Ci là số ngày cụng làm việc thực tế. h là hệ số hoàn thành cụng việc. h = 1 + k x ( TLsp - 1 ) TLcb Trong đú: TLsp là tiền lƣơng sản phẩm TLcb là tiền lƣơng cơ bản k là hệ số lƣơng quản lý
Căn cứ vào quỹ lƣơng chia cho nhõn viờn phõn xƣởng và tổng quỹ lƣơng đƣợc trớch vào giỏ thành sản phẩm, kế toỏn tiền lƣơng phõn bổ lƣơng cho từng phõn xƣởng trờn. Cỏc khoản trớch theo lƣơng đƣợc tớnh nhƣ với chi phớ nhõn cụng trực tiếp. Sau đú tổng hợp vào sổ chi tiết TK627, sổ cỏi TK627 chi tiết cho từng phõn xƣởng.
Sinh viờn: Nguyễn Thị Minh Thỏi – QT1101K 69
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010
TK 6271 : chi phớ nhõn viờn phõn xƣởng- Phõn xƣởng ống thộp đen
Dƣ nợ đầu kỳ : Phỏt sinh nợ: 368.391.855 Phỏt sinh cú: 368.391.855 Dƣ nợ cuối kỳ :
Chứng từ
Diễn giải TKĐƢ Phỏt sinh Nợ Phỏt sinh Cú Số Ngày BLT12 31/12 Tớnh lƣơng thỏng 12 334 235.900.000 BTT12 31/12 Tớnh lƣơng thỏng 13 334 66.060.537 BTT12 31/12 Tớnh BHXH 3383 6.039.211 BTT12 31/12 Tớnh BHYT 3384 48.313.686 BTT12 31/12 Tớnh BHTN 3389 9.058.816 BTT12 31/12 Tớnh KPCĐ 3382 3.019.605 PKT05 31/12 Kết chuyển CPNVPX 1541 368.391.855 Cộng phỏt sinh 368.391.855 368.391.855 Ngày .... thỏng...năm Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trƣởng Tổng giỏm đốc (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) Cụng ty TNHH Ống thộp Việt Nam
Km9 – Quỏn Toan – Hồng Bàng – Hải Phũng
Đối với nguyờn vật liệu: chi phớ này gồm chi phớ vật liệu dựng cho phõn xƣởng, bảo dƣỡng .. vớ nhƣ ở PX ống đen để cú thể vận hành đƣợc mỏy múc thiết bị chủ yếu là chi phớ nguyờn liệu dầu DO dựng vận hành cỏc xe nõng
Tài khoản sử dụng : TK 62712
Trỡnh tự hạch toỏn tƣơng tự nhƣ đối với việc xuất nguyờn vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm. Cỏc phiếu dầu xuất dựng đƣợc theo dừi hàng ngày trờn bảng theo dừi lƣợng dầu tiờu thụ hàng ngày bởi quản đốc phõn xƣởng. Cuối thỏng tổng hợp số liệu và chuyển lờn cho kế toỏn nguyờn vật liệu để lập phiếu xuất kho và tớnh giỏ nguyờn liệu dầu trong thỏng. từ cỏc phiếu xuất kho nguyờn vật liệu này kế toỏn nhập dữ liệu vào mỏy tớnh và mỏy tớnh sẽ tự động vào bảng kờ Nhập - Xuất - Tồn kho NVL, vào cỏc sổ chi tiết TK 62712 và cỏc chứng từ ghi sổ, sổ cỏi
Đối với chi phớ cụng cụ dụng cụ phục vụ sản xuất tại phõn xƣởng. Tài khoản sử dụng: TK6273 - chi phớ cụng cụ dụng cụ
Trỡnh tự hạch toỏn và phƣơng phỏp ghi sổ tƣơng tự nhƣ chi phớ NVLTT. Những cụng cụ dụng cụ lớn nhƣng chƣa đủ điều kiện đƣợc ghi nhận là tài sản thỡ đƣợc tớnh phõn bổ nhiều lần và phõn bổ dần. Khi cú nhu cầu sử dụng những loại cụng cụ dụng cụ này tại phõn xƣởng thỡ tổ trƣởng bộ phận viết phiếu yờu cầu đề nghị vật tƣ sau đú chuyển cho phũng kế toỏn để làm phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho gồm 3 liờn trong đú cú một liờn do thủ kho giữ làm căn cứ xuất kho và ghi thẻ kho. Sau đú chuyển lờn phũng kế toỏn để nhập vào mỏy tớnh.
Trong kỳ phiếu nhập kho chỉ cần nhập số lƣợng đến cuối thỏng thỡ tổng hợp lƣợng xuất của từng loại cụng cụ dụng cụ và tớnh giỏ xuất kho của từng loại cụng cụ dụng cụ trờn phần mềm kế toỏn.
Tại cụng ty TNHH Ống thộp Việt Nam tất cả cỏc cụng cụ dụng cụ đều tớnh giỏ xuất kho theo phƣơng phỏp bỡnh quõn gia quyền.
Sinh viờn: Nguyễn Thị Minh Thỏi – QT1101K 71
Cụng ty TNHH Ống thộp Việt Nam
Km9 – Quỏn Toan – Hồng Bàng – Hải Phũng
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010
TK 62713 : Chi phớ cụng cụ dụng cụ sản xuất- Phõn xƣởng ống thộp đen Dƣ nợ đầu kỳ Phỏt sinh nợ: 1.438.965.303 Phỏt sinh cú: 1.438.965.303 Dƣ nợ cuối kỳ Chứng từ Diễn giải TK ĐƢ Phỏt sinh Nợ Phỏt sinh Cú Số Ngày ... ... ... VT16 15/12 Xuất dõy bú ống 153 842.719 ... ... ... ... VT20 17/12 Xuất que hàn 153 2.748.750 VT21 17/12 Xuất dụng cụ bảo hộ 153 11.531.355 ... ...… … ...… PKT10 31/12 Kết chuyển CP dụng cụ 1541 1.438.965.303 Cộng phỏt sinh 1.438.965.303 1.438.965.303 Ngày .... thỏng...năm Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trƣởng Tổng giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Đối với khấu hao TSCĐ: Đú là phản ỏnh khấu hao tài sản cố định thuộc cỏc phõn xƣởng sản xuất kinh doanh chớnh, sản xuất kinh doanh phụ nhƣ : mỏy múc thiết bị nhà cửa, phƣơng tiện vận tải… cho hoạt động sản xuấtkinh doanh. Cụng ty TNHH Ống thộp Việt Nam dựng phƣơng phỏp khấu hao đƣờng thẳng dựa trờn thời gian ƣớc tớnh tƣơng đƣơng. mức khấu hao đƣợc tớnh theo cụng thức:
Mức khấu hao trớch
trong thỏng =
Nguyờn giỏ TSCĐ
Thời gian sử dụng ƣớc tớnh (thỏng)
Dựa vào nguyờn giỏ TSCĐ và số năm tớnh khấu hao để tớnh khấu hao hàng năm và khấu hao thỏng sau đú. Phõn bổ chi phớ khấu hao sản xuất chung cho phõn xƣởng theo chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
Việc tớnh khấu hao toàn bộ tài sản do phần mềm kế toỏn mỏy thực hiện trờn bảng tớnh EXCEL qua cỏc thụng tin về nguyờn giỏ và thời gian sử dụng ƣớc tớnh của tài sản. Cụng ty tớnh khấu hao theo phƣơng phỏp trũn thỏng tức là bất kể tài sản tăng giảm ở thời điểm nào trong thỏng thỡ thỏng sau mới bắt đầu tớnh khấu hao. Kế toỏn nhập số liệu đó tớnh vào phần mềm kế toỏn để mỏy tự động vào sổ chi tiết, chứng từ ghi sổ, sổ cỏi TK 214, sổ chi tiết và sổ cỏi TK 6274, TK 627. Cuối năm tài chớnh kế toỏn tổng hợp lại toàn bộ TSCĐ đó cú tỡnh hỡnh biến động tăng, giảm TSCĐ trong năm. Và từ đú phõn bổ khấu hao thỏng cho cỏc bộ phận.
Cụng ty TNHH Ống thộp Việt Nam
Km9 – Quỏn Toan – Hồng Bàng – Hải Phũng BẢNG TÍNH KHẤU HAO TSCĐ Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Phõn xƣởng ống đen Đơn vị tớnh: VNĐ STT Tờn TSCĐ Năm SD tớnh Thời hạn SD (năm) Nguyờn giỏ Tổng mức KH đó trớch Mức KH thỏng này Giỏ trị cũn lại TSCĐ ……… …… ……... Bể mạ 02 T1/ 2006 10 496.500.000 244.112.500 4.137.500 248.250.000 ... ... ... Xe nõng 03 T1/ 2010 5 60.000.000 11.000.000 1.000.000 48.000.000 Múc cẩu T12/ 2010 5 17.046.000 284.100 284.100 16.761.900 ……… ……. ….. Cộng 513.564.587.154 226.584.154.262 848.777.054 286.131.655.838
Cụng ty TNHH Ống thộp Việt Nam
Km9 – Quỏn Toan – Hồng Bàng – Hải Phũng
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010
TK 62714 : Chi phớ khấu hao TSCĐ- Phõn xƣởng ống thộp đen
Dƣ nợ đầu kỳ Phỏt sinh nợ: 848.777.054 Phỏt sinh cú: 848.777.054 Dƣ nợ cuối kỳ Chứng từ Diễn giải TK ĐƢ Phỏt sinh Nợ Phỏt sinh Cú Số Ngày ... ... ... HĐ 514 25/11 KH múc cẩu 2141 284.100 ... ... BKH T12 31/12 KH bể mạ 02 2141 4.137.500 ... ... ... BKH T12 31/12 KH xe nõng 03 2141 1.000.000 ... ... ... PKT12 31/12 Kết chuyển CPKH 1541 848.777.054 Cộng phỏt sinh 848.777.054 848.777.054 Ngày .... thỏng...năm Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trƣởng Tổng giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) ...
Đối với chi phớ dịch vụ mua ngoài: nhƣ nƣớc, điện, thƣ tớn..phục vụ cho sản xuất kinh doanh của cụng ty. Tiền điện và cỏc chi phớ sửa chữa đƣợc tập hợp theo phõn xƣởng.
TK sử dụng: TK 62717: chi phớ dịch vụ mua ngoài phõn xƣởng ống đen TK 62727: Chi phớ dịch vụ mua ngoài phõn xƣởng ống mạ. Căn cứ vào phiếu chi, cỏc hoỏ đơn kế toỏn sẽ nhập hàng ngày vào sổ chi tiết, sổ cỏi TK627.
Đơn vị:CTY TNHH ỐNG THẫP VIỆT NAM
Địa chỉ:Km9 – Quỏn Toan – Hồng Bàng – Hải Phũng Ban hành theo QĐ Mó số thuế: 0200109043 số 15/2006/QĐ-BTC Telefax: 031. 3534. 508 Ngày 20/3/2006 của BTC
PHIẾU CHI Số CT : PC 116
Ngày 31/12/2010 TK ghi nợ 331 TK ghi cú 1111
Ngƣời nhận tiền: Phạm Văn Thanh Địa chỉ : Phũng vật tƣ
Lý do : Trả tiền xăng theo HĐ 92503 cho Cụng ty Mai Linh Số tiền: 9.586.000
Bằng chữ: Chớn triệu năm trăm tỏm sỏu nghỡn VNĐ Kốm theo………01………chứng từ gốc Giấy giới thiệu số: Ngày……/ …./
Ngày 31 thỏng 12 năm 2010
Thủ trƣởng đơn vị Kế toỏn trƣởng Kế toỏn thanh toỏn Ngƣời nhận tiền (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) Thủ quỹ
Sinh viờn: Nguyễn Thị Minh Thỏi – QT1101K 76
Cụng ty TNHH Ống thộp Việt Nam
Km9 – Quỏn Toan – Hồng Bàng – Hải Phũng
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010
TK 62717 : Chi phớ dịch vụ mua ngoài- Phõn xƣởng ống thộp đen
Dƣ nợ đầu kỳ : Phỏt sinh nợ: 1.707.436.261 Phỏt sinh cú: 1.707.436.261 Dƣ nợ cuối kỳ : Chứng từ Diễn giải TK ĐƢ Phỏt sinh Nợ Phỏt sinh Cú Số Ngày ... ... ...
PKT 01 31/12 Sửa chữa động cơ điện
(HĐ 36001) 331 16.761.905
... ... ...
PKT 03 31/12 Điện sản xuất kỳ 1 thỏng
12( HĐ 5539691,…) 331 305.365.093
PKT 04 31/12 Thanh toỏn tiền xăng
(HĐ 92503) 331 9.586.000
PKT 05 31/12 Thanh toỏn tiền điện kỳ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
II thỏng 12 ( HĐ 07253) 331 85.615.200
... ... ...
PKT13 31/12 Kết chuyển CP mua ngoài 1541 1.507.436.261
Cộng phỏt sinh 1.707.436.261 1.707.436.261
Ngày .... thỏng...năm Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trƣởng Tổng giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Đối với chi phớ vốn bằng tiền khỏc ( đú là cỏc khoản chi bằng tiền ngoài cỏc khoản trờn ): chi phớ vận chuyển bốc dỡ, tiếp khỏch, chi phớ thuờ kho bói..
Chi phớ này đƣợc chi tiết cho từng phõn xƣởng trờn cỏc tài khoản cấp 3: + TK 62718: chi phớ bằng tiền khỏc ở PX ống đen
+ TK 62728: chi phớ bằng tiền khỏc ở PX ống mạ
Quy trỡnh hạch toỏn:căn cứ vào cỏc chứng từ gốc phiếu thu phiếu chi hoỏ đơn GTGT sau đú kế toỏn lựa chọn phần hành phự hợp và cập nhập số liệu vào mỏy tớnh, mỏy tớnh sẽ chuyển vào sổ chi tiết, chứng từ ghi sổ, sổ cỏi tài khoản 627 và cỏc tài khoản khỏc cú quan hệ đối ứng phỏt sinh.
Tập hợp chi phớ sản xuất chung:
Khi đó cú số liệu về cỏc phần hành liờn quan kế toỏn tiến hành tập hợp chi phớ sản xuất chung của cỏc phõn xƣởng.
Sinh viờn: Nguyễn Thị Minh Thỏi – QT1101K 78
Cụng ty TNHH Ống thộp Việt Nam
Km9 – Quỏn Toan – Hồng Bàng – Hải Phũng
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010
TK 6271 : Chi phớ sản xuất chung- Phõn xƣởng ống thộp đen
Dƣ nợ đầu kỳ : Phỏt sinh nợ: 5.073.271.747 Phỏt sinh cú: 5.073.271.747 Dƣ nợ cuối kỳ : Chứng từ Diễn giải TK ĐƢ Phỏt sinh Nợ Phỏt sinh Cú Số Ngày ... ... ... VT 16 15/12 Xuất dõy bú ống 153 842.719 VT 21 17/12 Xuất dụng cụ bảo hộ 153 11.531.355 HĐ 514 31/12 KH múc cẩu 2141 284.100 HĐ 253 31/12 Tiền điện kỳ 2 T12 331 85.615.200 PKT10 31/12 Kết chuyển CPSXC 1541 5.073.271.747 Cộng phỏt sinh 5.073.271.747 5.073.271.747 Ngày .... thỏng...năm Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trƣởng Tổng giỏm đốc