Bước 3: Khảo sỏt sơ bộ
Mục đớch của bước khảo sỏt sơ bộ là thu thậ p thờm thụng tin về đối tượng kiểm toỏn, thu thập một số bằng chứng ban đầu cũng như tạo mối quan hệ hợp tỏc với đối tượng kiểm toỏn.
Tổ chức một cuộc họp mở rộng: Trong quỏ trỡnh nghiờn cứu tổng quỏt, một cuộc họp được tiến hành giữa đoàn kiểm toỏn và người quản lý đối tượng kiểm toỏn. Cuộc họp này thường được tổ chức tại văn phũng đối tượng kiểm toỏn. Cuộc họp này xỏc định trỏch nhiệm của người quản lý đối với cuộc kiểm toỏn và phối hợp cỏc hoạt động kiểm toỏn với cỏc hoạt động của đối tượng kiểm toỏn.
Tham quan đơn vị: Một chuyến tham quan đơn vị cung cấp cho cỏc kiểm toỏn viờn một ý niệm về cỏc dạng hoạt động, khụng khớ làm việc, cơ sở vật chất, cỏc mối quan hệ nội bộ trong đơn vị và quy trỡnh cụng việc tại đối tượng kiểm toỏn. Cỏc kiểm toỏn viờn cũng cú diph gặp gỡ với cỏc nhõn viờn đơn vị trong quỏ trỡnh tham quan này.
Nghiờn cứu tài liệu: Bờn cạnh cuộc họp và quỏ trỡnh tham quan đơn vị, việc nghiờn cứu một số tài liệu cú chọn lọc cung cấp cơ sở cho kiểm toỏn viờn viết một bản mụ tả về cỏc hoạt động của đối tượng kiểm toỏn. Văn bản này sẽ được lưu trong hồ sơ kiểm toỏn sau này. Cỏc kiểm toỏn viờn nghiờn cứu cỏc tài liệu như: sơ đồ tổ chức, cỏc quy định của Nhà nước, cỏc mục tiờu của đơn vị, cỏc bản mụ tả cụng việc, hướng dẫn về chớnh sỏch, bỏo cỏo tổng hợp, cỏc tài liệu khỏc cú liờn quan. Vấn đề mấu chốt trong giai đoạn này là cỏc tài liệu cú hiện hữu hay khụng, cú được sắp xếp ngăn nắp, khoa học và đảm bảo an toàn hay khụng.
Bảng mụ tả hoạt động của đối tượng kiểm toỏn: Cỏc kiểm toỏn viờn phải hiểu cỏc hoạt động của đối tượng kiểm toỏn nhằm đỏnh giỏ đầy đủ hệ thống kiểm soỏt nội bộ. Do đú, kiểm toỏn viờn phải lập và lưu trữ trong hồ sơ kiểm toỏn thường trực một bảng mụ tả về hoạt động của đối tượng trong đú trỡnh bày những hiểu biết của mỡnh và qua đú làm cơ sở tham chiếu với những đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ của đơn vị và cỏc thủ tục kiểm toỏn kiểm toỏn viờn tiến hành.
Thủ tục phõn tớch: Một bộ phận khụng thể tỏch rời của việc nghiờn cứu tổng quỏt đú là thủ tục phõn tớch. Cỏc thủ tục này như đó trỡnh bày trong chương III, cung cấp phõn tớch sơ lược về cỏc dữ liệu tổng hợp trong bỏo cỏo tài chớnh và bỏo cỏo hoạt động. Cỏc kiểm toỏn viờn sẽ so sỏnh số liệu thực tế và số liệu kế hoạch; xem xột xu hướng từ năm này sang năm khỏc; xem xột và ghi nhận lại cỏc chi tiết bất thường; ước tớnh cỏc số liệu trờn bỏo cỏo bằng cỏc dữ liệu liờn quan; tớnh toỏn cỏc tỷ số và so sỏnh với số liệu năm trước, số bỡnh quõn trong ngành.
Thủ tục phõn tớch khụng chỉ giỳp kiểm toỏn viờn am hiểu về đối tượng kiểm toỏn mà cũn giỳp kiểm toỏn viờn lập kế hoạch cỏc thủ tục kiểm toỏn khỏc. Kết quả bất thường thu được thụng qua việc tớnh toỏn và so sỏnh, sẽ đặt ra cỏc cõu hỏi và đũi hỏi cỏc thủ tục kiểm toỏn chi tiết hơn. Cỏc thủ tục này cú thể cung cấp định hướng kiểm tra ũng như tạobằng chứng về sự hợp lý của cỏc chỉ tiờu tài chớnh và chỉ tiờu hoạt động.