II- hạch toán các nghiệp vụ thanh toán tại công tycổ phần đầu tưvà phát triển công nghệ đông á.
4.2 Thuế Nhập khẩu.
Mỗi lần nhập khẩu hàng hoá, căn cứ vào Thông báo thuế, phụ thu và tờ khai hàng nhập khẩu, kế toán ghi tăng số thuế nhập khẩu phải nộp.
Đối với hàng hoá thuộc diện miễn giảm thuế, căn cứ vào quyết định về việc điều chỉnh thuế để ghi giảm thuế nhập khẩu phải nộp.
Khi nộp thuế, căn cứ vào giấy báo Nợ hoặc Phiếu Chi, kế toán ghi giảm thuế nhập khẩu phải nộp.
Tài khoản sử dụng : TK 33313- Thuế xuất, nhập khẩu .
Do công ty không thực hiện xuất khẩu mà chỉ nhập khẩu nên tài khoản này chỉ để theo dõi thuế nhập khẩu. Sổ chi tiết thuế nhập khẩu được mở cho từng cơ quan hải quan (VD : Hải quan Gia Lâm, Hải quan Nội Bài. . . )
VD8 : Ngày 5/12/2002 công ty nhập khẩu một lô hàng thuộc diện miễn giảm thuế, giá trị lô hàng : 17. 980 USD, thuế nhập khẩu 15%, VAT 5%, tỷ giá 15.440 VND/USD. Do thuộc diện miễn giảm thuế nên thuế nhập khẩu chính thức chỉ còn 10% tuy nhiên cơ quan thuế chưa có quyết định về việc miễn giảm thuế. Kế toán tính ra số thuế nhập khẩu ban đầu và thuế nhập khẩu được miễn giảmnhư sau :
- Thuế nhập khẩu = 17.980USD x 15% x 15. 440 VND/ USD = 41641680VND
- Thuế nhập khẩu phải nộp = 17.980USD x 10% x 15. 440 VND/ USD = 27.761120. VND
- Thuế nhập khẩu được miễn giảm =41641680– 27.761120 = 13.880560 (VND) Căn cứ vào tờ khai thuế số 63 và Thông báo thuế, phụ thu số 00718 về thuế nhập khẩu ban đầu tạm nộp, kế toán ghi sổ thuế nhập khẩunhư sau :
Nợ TK 156 : 27.761120 Nợ TK 1388 : 13.880560
Biểu số 13 Công ty cổ phần đầu tư và phát triển EAST-ASIAN Bảng kê chứng từ Sổ chi tiết
TK 33313 – VAT Xuất, nhập khẩu Tên : Hải quan gia lâm Mã : 1020005
Từ ngày 01/12/2003đến ngày 31/12/2003 Đơn vị tính : VNĐ
Số hiệu chứng từ
Ngày Diễn Giải TK Đối
ứng Số tiền ghi nợ Số tiền ghi có Số dư đầu kỳ 156.972.345 ... ... ... ... ... ... TBT 00718 1/12/02 VAT nhập khẩu TK số 63 156 32.968.000 ... ... ... ... ... ...
TBT 00740 7/12/02 VAT nhập khẩu ưu đãi của TK số 84
156 27.221.720
VAT nhập khẩu miễn giảm
1388 13.610.860
... ... ... ... ... ...
00269 8/12/02 VAT nhập khẩu được miễn giảm TK số 84
1388 13.610.860
... ... ... ... ... ...
BN 140846 15/12/02 Nộp VAT nhập khẩu của TK số 63
112 32.968.000
... ... ... ... ... ...
BN 143028 20/12/02 Thanh toán tiền VAT nhập khẩu TK số 84
112 27.221.720
... ... ... ... .... ...
Tổng PS 112.845.320 128.743.114 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số dư cuối kỳ 172.870.139
Như vậy, kế toán chỉ tính vào giá trị hàng mua phần thuế nhập khẩu ưu đãi, phần được miễn giảm đã được hạch toán vào TK 1388- phải thu khác.
- Ngày 8/12/2002, kế toán nhận được quyết định miễn giảm VAT xuất nhập khẩu, kế toán ghi :
Nợ TK 33313 : 13.610.860 Có TK 1388 : 13.610.860
- Ngày 20/12/2002 thanh toán tiền thuế nhập khẩu của tờ khai số 84 bằng tiền gửi ngân hàng, giấy báo Nợ số 143028, kế toán ghi :
Nợ TK 33313 : 27.221.720 Có TK 112 : 27.221.720
• Cuối kỳ, kế toán lập Bảng tổng hợp VAT Xuất nhập khẩu.
Biểu Số 14
Công ty cổ phần đầu tư và phát triển EAST-ASIAN Bảng Cân đối bộ phận
Bảng tổng hợp chi tiết
TK : 33313 – VAT xuất, nhập khẩu
Từ ngày 1/12/2003 đến ngày 31/12/2003 Đon vị tính : VNĐ
Mã Số Tên Dư đầu kỳ Phát sinh
nợ
Phát sinh có Dư cuối kỳ N
ợ
Có Nợ Có
4050048 Hải quan gia lâm
156.972.345 112.845.320 128.743.114 - 172.870.139
... ... ... ... ... ... ... ...
3040091 Hải quan nội bài
280.121.784 198.356.998 189.463.235 - 191.184.415
... ... ... ... ... ... ... ...
Cộng 545.782.351 458.942.310 478.754.649 - 565.594.690
* Số liệu của sổ chi tiết sẽ được nhập sổ Cái. Sổ Cái TK 33313 theo dõi cho tất cả các cơ quan hải quan tại các cửa khẩu doanh nghiệp có hàng hoá nhập khẩu.
Công ty cổ phần đầu tư và phát triển EAST-ASIAN Bảng kê chứng từ
Sổ Cái
TK : 33313 – VAT xuất, nhập khẩu
Từ ngày 01/12/2003 đến ngày 31/12/2003 Đơn vị tính : VNĐ
Số hiệu chứng từ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền ghi nợ Số tiên ghi có
Số dư đầu kỳ - 545.782.351
TBT 00718
1/12/02 VAT nhập khẩu của 52 GL 156 19.237.000
... ... ... ... ... ...
TBT 00749 4/12/02 Vat nhập khẩu ưu đãi của TK 84
156 1.121.100
VAT nhập khẩu được miễn giảm
1388 2.584.000
... ... ... ... ... ...
KG/01-B 034317
12/12/02 VAT hàng mua đặt trước tiền 1388 2.052.000
... ... ... ... ... ...
BN 034827
15/12/02 Thanh toán tiền VAT của TK 63 112 19.237.000 ... ... ... ... ... ... BN 034832 28/12/02 Tạm nộp VAT tháng 11/2001 112 40.000.000 ... ... ... ... ... ... Tổng PS 458.942.310 478.754.649 Số dư cuối kỳ - 565.594.690