1.5.2.1.Kế toán phải thu nội bộ:
Là các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với cấp trên, với các đơn vị trực thuộc, phụ thuộc hoặc với các đơn vị khác trong một doanh nghiệp độc lập, một tổng công ty về các khoản đã chi hộ, trả hộ, thu hoặc cấp trên phải cấp cho cấp dƣới.
Để hoạch toán các khoản phải thu nội bộ kế toán sử dụng tài khoản 136: phải thu nội bộ. Có kết cấu và nội dung phản ánh nhƣ sau:
Bên nợ:
+ số vốn kinh doanh đã cấp cho đơn vị cấp dƣới ( bao gồm cả vốn cấp trực tiếp và cấp bằng các phƣơng pháp khác).
+ các khoản đã chi hộ, trả hộ.
+ Số tiền đơn vị cấp trên phải thu về, cấp dƣới phải nộp.
+Số tiền đơn vị cấp dƣới phải thu về, các khoản cấp trên phải cấp xuống.
Bên có:
+ Thu hồi vốn, quỹ ở các đơn vị thành viên.
+ Quyết toán với đơn vị thành viên về kinh phí sự nghiệp đã sử dụng. + Số tiền đã thu về các khoản phải thu trong nội bộ.
+ Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ của cùng một đối tƣợng.
Số dƣ bên nợ: Số thu ở các đơn vị trong nội bộ doanh nghiệp. Có hai tài khoản cấp hai:
TK 1361: vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc TK 1368: phải thu nội bộ khác.
(1) Hạch toán ở đơn vị cấp dưới.
- Khi chi trả hộ đơn vị cấp trên và các đơn vị nội bộ khác ghi: Nợ TK 1368.
Có TK 111,112.
- Khi nhận đƣợc thông báo của cấp trên về số quỹ doanh nghiệp đƣợc chia thì ghi:
Nợ TK 1368
Có TK 414,415, 431
- Số lỗ kinh doanh đƣợc đơn vị kinh doanh xác nhận cấp bù: Nợ TK 1368
Có TK 421
- Bán chịu sản phẩm cho các đơn vị nội bộ thanh toán: Nợ TK 111, 112
Có TK 1368 - Bù trừ công nợ nội bộ:
Nợ TK 336 Có TK 1368
(2) Hạch toán ở đơn vị cấp trên:
- Khi cấp vốn kinh doanh cho các đơn vị trực thuộc: Nợ TK 1361
Có TK 111, 112, 152…
- Khi cấp dƣới trả lại tiền vốn kinh doanh cho đơn vị cấp trên: Nợ TK 111, 112…
- Khi cấp dƣới nhận đƣợc vốn kinh doanh trực tiếp từ ngân sách Nhà nƣớc theo sự uỷ quyền của đơn vị cấp trên. Kế toán ghi:
Nợ TK 136
Có TK 411- nguồn vốn kinh doanh.
- Phải thu của đơn vị cấp dƣới để lập quỹ quản lý của cấp trên: Nợ TK 1368
Có TK 415
- Phải thu của đơn vị cấp dƣới về lãi hoạt động tài chính: Nợ TK 1368
Có TK 421
- Phải thu của đơn vị cấp dƣới để lập quỹ doanh nghiệp của cấp trên: Nợ TK 1368
Có TK 414, 415, 431 - Chi hộ, trả hộ đơn vị nội bộ:
Nợ TK 1368 Có TK 111, 112
- Khi các đơn vị nội bộ thanh toán các khoản phải thu( trừ vốn kinh doanh). Nợ TK 336
Có TK 1368
1.5.2.2. Kế toán phải thu khác
Là các khoản phải thu ngoài phải thu của khách hàng, phải thu nội bộ chẳng hạn nhƣ giá trị tài sản thiếu chƣa rõ nguyên nhân, phải thu bồi thƣờng vật chất, các khoản cho vay mƣợn mang tính chất tạm thời.
Để hạch toán các khoản phải thu khác kế toán sử dụng tài khoản: TK 138: Các khoản phải thu khác
TK 1381: tài sản thiếu chờ xử lý. TK 1388: phải thu khác
(1) Hạch toán tài sản thiếu chờ xử lý:
- Khi phát hiện vật tƣ hàng hoá thiếu chƣa rõ nguyên nhân: Nợ TK 1381
Có TK 152, 153
- Khi phát hiện TSCĐ thiếu chƣa rõ nguyên nhân: Nợ TK 214: Hao mòn luỹ kế
Nợ TK 1381: Giá trị còn lại Có TK 211, 213: Nguyên giá.
- Khi có biên bản xử lý tài sản thiếu thì căn cứ vào kết quả xử lý ghi: Nợ TK 111, 112, 334: tổ chức cá nhân phải bồi thƣờng
Nợ TK 632: doanh nghiệp chịu( tính vào chi phí sản xuất kinh doanh) Nợ các TK có liên quan
Có TK 1381: giá trị tài sản thiếu. (2) Phải thu khác:
- Các khoản cho vay, mƣợn vật tƣ, tiền vốn tạm thời và các khoản phải thu khác: Nợ TK 138 - phải thu khác
Có TK 111, 112, 152, 153
- Khi thu đƣợc tiền của các khoản thu khác, ghi: Nợ TK 111, 112
Có TK 138