Trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp hỡnh thành nhiều mối quan hệ cõn đối. Cõn đối là sự cõn bằng về lượng giữa hai mặt của cỏc yếu tố và quỏ trỡnh kinh doanh.
Vớ dụ như : Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn
Mối liờn hệ cõn đối vốn cú về lượng của cỏc yếu tố đó dẫn đến sự cõn bằng cả về mức biến động (chờnh lệch) về lượng giữa cỏc mặt của cỏc yếu tố và quỏ trỡnh kinh doanh.
Phương phỏp này kết hợp với phương phỏp so sỏnh nhằm cú được sự đỏnh giỏ toàn diện hơn về tài chớnh của doanh nghiệp.
Ngoài ba phương phỏp trờn phương phỏp số chờnh lệch và phương phỏp thay thế liờn hoàn cũng được sử dụng để phõn tớch.
1.3.3. Nội dung phõn tớch tài chớnh doanh nghiệp thụng qua bảng cõn đối kế toỏn
1.3.3.1.Phõn tớch cơ cấu tài sản và cơ cấu nguồn vốn
Để phõn tớch cơ cấu tài sản, cơ cấu nguồn vốn của doanh nghiệp, trước hết cần tớnh ra và so sỏnh tỡnh hỡnh biến động giữa kỳ phõn tớch với kỳ gốc về tỷ trọng của từng bộ phận tài sản chiếm trong tổng số tài sản, của từng bộ phận nguồn vốn chiếm trong tổng số nguồn vốn. Hai tỷ trọng này được xỏc định như sau :
Tỷ trọng của từng bộ Giỏ trị của từng bộ phận tài sản
phận tài sản chiếm = x 100 trong tổng số tài sản Tổng tài sản
Tỷ trọng của từng bộ Giỏ trị của từng bộ phận nguồn vốn
phận nguồn vốn chiếm = x 100 trong tổng số nguồn vốn Tổng số nguồn vốn
Việc xem xột tỡnh hỡnh biến động về tỷ trọng của từng bộ phận giỳp cỏc nhà quản trị đỏnh giỏ được khỏi quỏt tỡnh hỡnh phõn bổ (sử dụng) vốn, cơ cấu vốn huy động nhưng lại khụng cho biết cỏc nhõn tố tỏc động đến sự thay đổi cơ cấu tài sản, cơ cấu nguồn vốn.
Vỡ vậy, để biết được chớnh xỏc tỡnh hỡnh sử dụng vốn, huy động vốn, nắm được cỏc nhõn tố ảnh hưởng và mức độ ảnh hưởng của cỏc nhõn tố đến sự biến động về cơ cấu tài sản, cơ cấu nguồn vốn, cần kết hợp cả việc phõn tớch ngang, tức là so sỏnh sự biến động giữa kỳ phõn tớch với kỳ gốc (cả về số tuyệt đối và số tương đối) trờn tổng số tài sản, tổng số nguồn vốn cũng như theo từng loại tài sản, từng loại nguồn vốn .
Biểu số 1.2
BẢNG SỐ LIỆU PHÂN TÍCH CƠ CẤU TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN
CHỈ TIấU Số đầu năm Số cuối kỳ
Cuối kỳ so với đầu năm Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ lệ A- TÀI SẢN NGẮN HẠN
I. Tiền và cỏc khoản tương đương tiền II. Cỏc khoản đầu tư tài chớnh ngắn hạn III. Cỏc khoản phải thu ngắn hạn IV. Hàng tồn kho
V. Tài sản ngắn hạn hỏc
B- TÀI SẢN DÀI HẠN
I. Cỏc khoản phải thu dài hạn II. Tài sản cố định
III. Bất động sản đầu tư
IV. Cỏc khoản đầu tư tài chớnh dài hạn V. Tài sản dài hạn khỏc TỔNG CỘNG TÀI SẢN A- NỢ PHẢI TRẢ I. Nợ ngắn hạn II. Nợ dài hạn B- VỐN CHỦ SỞ HỮU I. Vốn chủ sở hữu
II. Nguồn kinh phớ và quỹ khỏc
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN
1.3.3.2. Phõn tớch tỡnh hỡnh đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh
Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, cỏc doanh nghiệp cần phải cú tài sản, bao gồm tài sản ngắn hạn (TSNH) và tài sản dài hạn (TSDH). Cỏc tài sản này được hỡnh thành từ nguồn vốn chủ sở hữu và nguồn vốn vay nợ.
Phõn loại nguồn vốn (nguồn tài trợ) tài sản dựng cho hoạt động sản xuất – kinh doanh của doanh nghiệp thành hai loại :
- Nguồn tài trợ thường xuyờn : là nguồn vốn mà doanh nghiệp được sử dụng thường xuyờn, lõu dài vào hoạt động kinh doanh.
- Nguồn tài trợ tạm thời : là nguồn vốn mà doanh nghiệp tạm thời sử dụng vào hoạt động kinh doanh trong một khoảng thời gian ngắn.
Cú thể khỏi quỏt nguồn vốn bảo đảm cho hoạt động sản xuất – kinh doanh (nguồn tài trợ tài sản) của doanh nghiệp qua sơ đồ sau :
Sơ đồ 1.1
SƠ ĐỒ VỀ NGUỒN TÀI TRỢ TÀI SẢN
TỔNG SỐ TÀI SẢN Tài sản dài hạn
- Phải thu dài hạn Vốn chủ sở hữu
Nguồn tài trợ thường xuyờn TỔNG SỐ NGUỒN TÀI TRỢ - TSCĐ - Vay dài hạn - Gúp vốn L.doanh - Nợ dài hạn - Bất động sản đầu tư - Vay trung hạn - Đầu tư tài chớnh dài
hạn - Nợ trung hạn - Tài sản dài hạn khỏc Tài sản ngắn hạn - Tiền và tương
đương tiền - Vay ngắn hạn
Nguồn tài trợ tạm thời - Đầu tư tài chớnh
ngắn hạn - Nợ ngắn hạn - Phải thu ngắn hạn - Chiếm dụng bất
hợp phỏp - Hàng tồn kho
- Tài sản ngắn hạn khỏc
Khi phõn tớch tỡnh hỡnh đảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, trước hết, cần liệt kờ tất cả nguồn vốn mà doanh nghiệp sử dụng trong kỳ (kỳ phõn tớch và kỳ gốc) rồi từ đú, sử dụng phương phỏp so sỏnh để biết được tỡnh hỡnh biến động của nguồn vốn trờn tổng số cũng như từng loại.
Tiếp theo cần so sỏnh tổng nhu cầu về tài sản (TSNH, TSDH) với nguồn tài trợ thường xuyờn (nguồn vốn chủ sở hữu hiện cú với nguồn vay nợ dài hạn). Nếu tổng số nguồn tài trợ thường xuyờn cú đủ hoặc lớn hơn tổng nhu cầu về tài sản thỡ doanh nghiệp cần sử dụng số thừa này một cỏch hợp lý (đầu tư vào tài sản ngắn hạn, tài sản dài hạn, vào hoạt động liờn doanh,..) trỏnh bị chiếm dụng vốn. Ngược lại, khi nguồn tài trợ thường xuyờn khụng đủ đỏp ứng nhu cầu về tài sản thỡ doanh nghiệp phải cú biện phỏp huy động và sử dụng phự hợp (huy động nguồn tài trợ hợp phỏp và giảm quy mụ đầu tư, trỏnh chiếm dụng vốn một cỏch bất hợp phỏp).
1.3.3.3. Phõn tớch cỏc tỷ số tài chớnh chủ yếu
* Nhúm tỷ số về khả năng thanh toỏn
khả năng thanh toỏn của doanh nghiệp. Khả năng thanh toỏn của doanh nghiệp phản ỏnh mối quan hệ giữa cỏc khoản cú khả năng thanh toỏn trong kỳ với cỏc khoản phải thanh toỏn trong kỳ. Nhúm tỷ số này bao gồm cỏc tỷ số chủ yếu sau:
- Tỷ số thanh toỏn tổng quỏt ( KTQ) : tỷ số này phản ỏnh khả năng thanh toỏn chung của cỏc loại tài sản ở doanh nghiệp
- Tỷ số thanh toỏn nhanh : Tỷ số thanh toỏn nhanh được tớnh toỏn dựa trờn những tài sản ngắn hạn cú thể nhanh chúng chuyển đổi thành tiền, bao gồm gồm tất cả tài sản ngắn hạn trừ hàng tồn kho. Tỷ số thanh toỏn nhanh được tớnh theo cụng thức :
Tài sản ngắn hạn – Hàng tồn kho Tỷ số thanh toỏn nhanh =
Nợ ngắn hạn
Tỷ số thanh toỏn nhanh cho biết khả năng hoàn trả cỏc khoản nợ ngắn hạn khụng phụ thuộc vào việc bỏn hàng tồn kho bởi trờn thực tế hàng tồn kho kộm thanh khoản hơn cả vỡ phải mất nhiều thời gian và chi phớ tiờu thụ mới cú thể chuyển thành tiền, nhất là hàng tồn kho ứ đọng, kộm phẩm chất.
* Nhúm tỷ số về năng lực hoạt động
- Vũng quay cỏc khoản phải thu :
Vũng quay cỏc khoản phải thu dựng để đo lường hiệu quả quản lý cỏc khoản phải thu. Cỏc khoản phải thu bao gồm: phải thu khỏch hàng, trả trước cho người bỏn, phải thu khỏc…
Số vũng quay cỏc khoản phải thu được sử dụng để xem xột cẩn thận việc thanh toỏn cỏc khoản phải thu,...Khi khỏch hàng thanh toỏn tất cả cỏc húa đơn của họ, lỳc đú cỏc khoản phải thu quay được một vũng.
Doanh thu thuần Vũng quay cỏc khoản phải thu =
Cỏc khoản phải thu bỡnh quõn
Trong đú :
Tổng tài sản KTQ =
Cỏc khoản phải thu bỡnh quõn được tớnh bằng phương phỏp bỡnh quõn khoản phải thu (mó số 130 phần tài sản) trờn bảng cõn đối kế toỏn
Doanh thu thuần được tớnh là tổng doanh thu thuần của ba loại hoạt động (hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chớnh, hoạt động bất thường)
- Vũng quay hàng tồn kho :
Vũng quay hàng tồn kho là một tiờu chuẩn đỏnh giỏ doanh nghiệp sử dụng hàng tồn kho của mỡnh hiệu quả như thế nào. Tỷ số này cú thể đo lường bằng chỉ tiờu vũng quay hàng tồn kho trong một năm hoặc số ngày tồn kho.
Giỏ vốn hàng bỏn Vũng quay hàng tồn kho =
Hàng tồn kho bỡnh quõn
Trong đú :
Giỏ vốn hàng bỏn (mó số 11) trong bảng Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh, hàng tồn kho bỡnh quõn xỏc định bằng cỏch tớnh bỡnh quõn số dư ở cỏc thời điểm của mục hàng tồn kho (mó số 140 phần tài sản) trong bảng cõn đối kế toỏn
Vũng quay hàng tồn kho thể hiện số lần mà hàng tồn kho bỡnh quõn luõn chuyển trong kỳ. Vũng quay hàng tồn kho cao chứng tỏ doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hiệu quả và cũng thể hiện rằng doanh nghiệp dự trữ vừa đủ hàng tồn kho phục vụ cho sản xuất và tiờu thụ. Song nếu mức tồn kho quỏ thấp sẽ khụng đủ nhu cầu cho sản xuất và hoạt động tiờu thụ của doanh nghiệp, chưa kể nhiều khi doanh nghiệp phải dự trữ hàng tồn kho nhằm trỏnh biến biến động tăng giỏ hàng tồn kho ở kỳ sau.
* Nhúm tỷ số về khả năng sinh lời
Cỏc chỉ số sinh lời là cơ sở quan trọng để đỏnh giỏ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong một kỳ nhất định, là đỏp số sau cựng của hiệu quả kinh doanh, là một luận cứ quan trọng để cỏc nhà hoạch định đưa ra cỏc quyết định tài chớnh trong tương lai.
- Tỷ số lợi nhuận trờn doanh thu
Tỷ số lợi nhuận trờn
doanh thu =
Lợi nhuận sau thuế Doanh thu thuần
Chỉ tiờu này phản ỏnh trong một đồng doanh thu mà doanh nghiệp thực hiện trong kỳ cú mấy đồng lợi nhuận.
- Tỷ số sinh lời trờn tài sản
Tỷ số sinh lời trờn
tài sản =
Lợi nhuận trước thuế và lói vay Giỏ trị tài sản bỡnh quõn
Chỉ tiờu này phản ỏnh cứ 1 đồng giỏ trị tài sản mà doanh nghiệp đó huy động vào sản xuất kinh doanh tạo ra mấy đồng lợi nhuận trước thuế và lói vay
- Tỷ số sinh lời trờn vốn chủ sở hữu :
Tỷ số sinh lời trờn
vốn chủ sở hữu =
Lợi nhuận sau thuế Vốn chủ sở hữu bỡnh quõn
Chỉ tiờu này phản ỏnh cứ 1 đồng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp đầu tư vào hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra mấy đồng lợi nhuận sau thuế.
CHƢƠNG 2
THỰC TRẠNG CễNG TÁC TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CễNG TY TNHH GAS
PETROLIMEX HẢI PHềNG
2.1. Khỏi quỏt chung về cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phũng
2.1.1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phũng
Cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phũng là cụng ty TNHH một thành viờn cú 100% vốn Cụng ty Cổ phần Gas Petrolimex thuộc Tổng Cụng ty xăng dầu Việt Nam, cú trụ sở Số 1 - Bến Bớnh - Minh Khai - Hồng Bàng - Hải Phũng. Năm 1994 với tờn ban đầu là Phũng kinh doanh Gas - Cụng ty xăng dầu khu vực III Hải Phũng, ngày 11/10/1997 đổi tờn thành Xớ nghiệp Gas trực thuộc Cụng ty xăng dầu khu vực III.
Là một đơn vị kinh doanh mặt hàng gas sớm nhất trong cả nước. Cụng ty Xăng dầu khu vực III cũng như Xớ nghiệp Gas cú nhiều kinh nghiệm trong việc tổ chức cũng như khai thỏc kinh doanh mặt hàng này. Từ năm 1996, khi Kho gas Thượng Lý đi vào hoạt động với sức chứa 1.000 tấn, Xớ nghiệp Gas Hải Phũng cú nhiệm vụ cung cấp gas cho cỏc tỉnh từ Quảng Bỡnh, Quảng Trị, Thừa Thiờn Huế, và cỏc tỉnh phớa Bắc. Trong những năm từ 1994 - 1996 , thị phần của Cụng ty chiếm từ 80 -> 95%.
Từ những năm 1997, nhu cầu Gas ngày càng phỏt triển trong lĩnh vực dõn dụng và bước đầu xõm nhập vào lĩnh vực cụng nghiệp. Nhiều nhà kinh doanh đó nhận ra xu thế mới và ồ ạt đầu tư vào kinh doanh mặt hàng gas, cú nhiều hóng kinh doanh như Shell, Total, Đài Hải, Thăng Long... tiến hành xõy dựng kho bể và tung sản phẩm của mỡnh ra thị trường. Thị trường Gas cạnh tranh gay gắt và khốc liệt. Do việc hạch toỏn vẫn phụ thuộc vào Cụng ty xăng dầu khu vực III nờn hoạt động của Xớ nhiệp Gas ngày càng khú khăn thiếu tớnh chủ động kịp thời. Vỡ thế ngày 11/ 01/ 1999 theo quyết định số 01/ QĐ-HĐQT đó đổi tờn Xớ nghiệp Gas thành Chi
nhỏnh Gas Hải Phũng và căn cứ Quyết định 1669/12/2003/QĐ/BTM ngày 03/12/2003 của Bộ Thương Mại về việc chuyển Cụng ty gas trực thuộc Tổng Cụng ty xăng Dầu Việt Nam thành Cụng ty Cổ phần Gas Petrolimex đặt trụ sở tại số 775 đường Giải phúng - Quận Hoàng Mai – TP Hà Nội. Căn cứ Điều lệ tổ chức của Cụng ty Cổ phần Gas Petrolimex đó được Đại hội Cổ Đụng thành lập thụng qua ngày 30/12/2003 Quyết định chuyển Chi nhỏnh gas Hải phũng thuộc Cụng ty gas thành Chi nhỏnh Gas Petrolimex Hải Phũng cú trụ sở làm việc tại : số 1 Đường Hựng Vương - phường Sở Dầu - quận Hồng Bàng - Hải Phũng. Cụng ty Gas chịu trỏch nhiệm nhập khẩu hàng hoỏ và chỉ đạo kinh doanh ở tầm vĩ mụ với cỏc chớnh sỏch, chiến lược cơ chế cho sự tăng trưởng về mặt hàng gas. Chi nhỏnh gas Petrolimex Hải Phũng nhập hàng từ Cụng ty Gas và cú trỏch nhiệm cung cấp hàng cho cỏc đơn vị phớa Bắc và thị trường Hải Phũng thụng qua cỏc đơn vị trong ngành và hệ thống mạng lưới đại lý, cửa hàng.
Từ năm 1999 - 2004, thị trường gas trong nước núi chung và tại Hải Phũng núi riờng cạnh tranh gay gắt. Chỉ riờng tại Hải Phũng đó cú tới 5 hóng kinh doanh gas với cỏc chế độ, chớnh sỏch thị trường khỏc nhau, nhằm chiếm lĩnh thị trường. Mặc dự vậy, dưới sự lónh đạo của Cụng ty Gas, Chi nhỏnh gas Hải Phũng đó vượt qua khú khăn và trở ngại trong quỏ trỡnh kinh doanh để duy trỡ sự tồn tại và đưa Cụng ty, Chi nhỏnh ngày càng phỏt triển trụ vững trờn thị trường Hải Phũng và cỏc tỉnh lõn cận. Chi nhỏnh cũng cú rất nhiều khỏch hàng lớn như Thuỷ tinh Sanmiguel, Ắc quy tia sỏng, Sứ Hải Dương, Cụng nghiệp tàu thuỷ Ngụ Quyền ... với lượng tiờu thụ gas hàng thỏng từ 200 -> 500 tấn. Ngày 01/04/2005, quyết định 018 của Cụng ty cổ phần Gas Petrolimex thành lập Cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phũng trờn cơ sở chi nhỏnh Gas Petrolimex Hải Phũng. Cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phũng nhập hàng từ Cụng ty cổ phần gas và cú trỏch nhiệm cung cấp hàng cho cỏc đơn vị phớa Bắc và thị trường Hải Phũng thụng qua cỏc đơn vị trong ngành và hệ thống mạng lưới đại lý, cửa hàng, trung tõm, chi nhỏnh.
Hiện nay cụng ty đang hoạt động với
Tờn giao dịch : Cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phũng
Trụ sở tại : Số 1 Bến Bớnh - Minh Khai - Hồng Bàng - Hải Phũng Mó số thuế : 020062226
2.1.2. Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phũng
Mặt hàng kinh doanh chớnh của Cụng ty bao gồm : Gas rời và Gas bỡnh. Căn cứ theo nhu cầu nhập hàng của Cụng ty xõy dựng lờn. Cụng ty Cổ phần Gas Petrolimex (Cụng ty mẹ) tiến hành nhập khẩu hàng gas qua hệ thống cảng Hải Phũng và giao cho Cụng ty theo lệnh giao hàng và hoỏ đơn GTGT theo giỏ nhất định. Cụng ty Cổ phần Gas quyết đinh giỏ giao cho Cụng ty TNHH Gas Petrolimex Hải phũng. Cụng ty trờn cơ sở giỏ giao của Cụng ty mẹ, giỏ vốn bỡnh quõn để quy định giỏ giao cho cỏc của hàng, tổng đại lý trong ngành, ngoài ngành và giỏ bỏn cho cỏc khỏch hàng cụng nghiệp, giỏ bỏn lẻ cho người tiờu dựng. Sau khi nhập gas, Cụng ty tiến hành đúng bỡnh loại 9,12,13,48 kg qua dàn đúng bỡnh