phƣơng pháp kiểm kê định kỳ
Định nghĩa:
Phƣơng pháp kiểm kê định kỳ là phƣơng pháp hạch toán căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị tồn ko cuối kỳ của vật tƣ hàng hoá trên sổ kế toán tổng hợ, từ đó tính ra giá trị vật tƣ, hàng hoá xuất kho trong kỳ theo công thức: Trị giá vật tƣ hàng hoá xuất kho = Trị giá vật tƣ hàng hoá tồn đầu kỳ + Trị giá vật tƣ hàng hoá nhập trong kỳ - Trị giá vật tƣ hàng hoá tồn cuối kỳ
Công tác kiểm kê vật tƣ, hàng hoá sẽ đƣợc tiến hành vào cuối mỗi kỳ kế toán để xác định giá trị tồn kho thực tế làm căn cứ ghi sổ kế toán của các tài khoản hàng tồn kho, đồng thời căn cứ vào giá trị vật tƣ, hàng hoá xuất kho trong kỳ làm căn cứ để ghi sổ kế toán tài khoản 611.
Ƣu, nhƣợc điểm và phạm vi áp dụng.
+ Ƣu điểm: Việc ghi chép đơn giản , gọn nhẹ do không phải đối chiếu giữa số liệu kế toán với số lƣợng kiểm kê mà số liệu kế toán luôn khớp với thực tế.
+ Nhƣợc điểm: Trên tài khoản tổng hợp không thể hiện rõ giá trị vật liệu xuất dùng ( hoặc xuất bán) cho từng đối tƣợng, từng nhu cầu khác nhau, sản xuất hay phục vụ sản xuất, quản lý doanh, hơn nữa cũng không theo dõi đƣợc số mất mát, hƣ hỏng, tham ô, lãng phí ( nếu có).
+Phạm vi áp dụng: Áp dụngcho các đơn vị sản xuất có quy mô nhỏ, chỉ tiến hành một loại hoạt động hoặc ở các doanh nghiệp thƣơng mại kinh doanh các mặt hàng có giá trị thấp, mặt hàng nhiều.
Tài khoản sử dụng:
+ Tài khoản 611 “ Mua hàng”
Nội dung : tài khoản này dùng để theo dõi tình hình thu mua, tăng, giảm, nguyên vật liệu theo giá thực tế.
Kết cấu: Nợ TK 611 Có
+ Kết chuyển giá gốc nguyên vật + Kết chuyển giá gốc nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ (theo kết quả kiểm kê) liệu tồn kho cuối kỳ( theo kết quả
kiểm kê)
+ Giá gốc hàng hoá, nguyên vật liệu +Giá gốc nguyên vật liệu xuất dùng mua vào trong kỳ hoặc giá gốc hàng xuất bán ( chƣa
đƣợc xác định là đã bán )
+ Gía gốc nguyên vật liệu mua vào trả lại cho ngƣời bán hoặc đựơc
Tài khoản 611 không có số dƣ cuối kỳ và đƣợc mở thành hai tài khoản cấp hai :
+ TK 611 : Mua nguyên liệu, vật liệu + TK 6112: Mua hàng hoá
+ Tài khoản 152,151: Đây là tài khoản phản ánh hàng tồn kho, không dùng để theo dõi tình hình nhập, xuất trong kỳ mà chỉ dùng ở đầu kỳ để kết chuyển số đầu kỳ, số cuối kỳ để phản ánh giá trị tồn kho thực tế cuối kỳ. Ngoài ra, kế toán sử dụng các tài khoản nhƣ: TK 133,331,111....
Trình tự hạch toán:
Trình tự hạch toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp áp dụng hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ đƣợc phản ánh qua sơ đồ sau:
TK 152,151 TK 611(6111) TK152,151 Kết chuyển giá trị thực tế Kết chuyển giá trị thực tế
NVL tồn đầu kỳ NVL tồn cuối kỳ
TK 111,112 TK 111,112,331
Mua trả tiền ngay (giá mua Giảm giá hàng mua bao gồm cả thuế GTGT theo Hàng bán trả lại phƣơng pháp trực tiếp)
Mua trả tiền ngay (giá mua TK 621,627 chƣa có thuế GTGT theo Cuối kỳ kết chuyển số
phƣơng pháp khẩu trừ ) xuất dùng cho sản xuất
kinh doanh TK 1331
Thuế GTGT TK154 VAT Xuất thuê ngoài gia công
TK331, 311 chế biến Số tiền Mua chƣa trả tiền,
đã TT trả tiền vay
TK 632 Xuất bán
TK 333(3333)
Thuế nhập khẩu phải nộp TK 111, 138, 334
Thiếu hụt, mất mát TK411
Nhận vốn góp cổ phần
TK 412 TK 412
Đánh giá tăng Đánh giá giảm
CHƢƠNG 2
TỔ CHỨC CÔNG TÁC HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TRUNG HẠNH