Do nguyên vật liệu của công ty chiếm một tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm nên đòi hỏi phải phản ánh theo dõi chặt chẽ tình hình nhập – xuất – tồn của từng loại nguyên vật liệu cả về số lƣợng và giá trị. Vật liệu ở công ty rất đa dạng, các nghiệp vụ nhập , xuất diễn ra thƣờng xuyên hàng ngày, do đó nhiệm vụ của kế toán chi tiết nguyên vật liệu là vô cùng quan trọng và không thể thiếu đƣợc.
Tổ chức tốt kế toán chi tiết nguyên vật liệu có ý nghĩa vô cùng quan trọng đối với công tác bảo quản nguyên vật liệu và công tác kiểm tra tình hình cung cấp, sử dụng vật liệu, Công ty TNHH Trung Hạnh đã lựa chọn phƣơng pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu.
SƠ ĐỒ : KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU THEO PHƢƠNG PHÁP GHI THẺ SONG SONG
Trong đó : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Ghi đối chiếu hàng ngày
Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại kho:
Thủ kho dựa vào phiếu nhập, phiếu xuất và các chứng từ khác dể mở the kho và ghi theo số lƣợng. Mỗi loại nguyên vật liệu đƣợc theo dõi ở một thẻ kho rieng để tiện trong việc ghi chép, kiểm tra. Khi nhận các chứng từ nhập xuất vật liệu thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ rồi tiến hành ghi chép số thực nhập, thực xuất vào chứng từ và thẻ kho, cuối ngày tính ra số tồn kho ghi vào thẻ kho. Định kỳ từ 3-5 ngày thủ kho gửi các chứng từ nhập, xuất đã đƣơch phân loại theo từng thứ vật liệu cho phòng kế toán kiểm tra, kế toán ký xác nhận vào thẻ kho.
Phiếu nhập kho
Thẻ kho Sổ chi tiết vật
liệu Phiếu xuất kho Bảng tổng hợp Nhập - xuất- tồn
Công ty TNHH Trung Hạnh
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: 01/11/2011
Tờ số : 01
Tên , nhãn hiệu, quy cách, vật tƣ : Xi măng PC 30 Đơn vị tính : Tấn
Tên kho: Kho công ty
STT Ngày tháng Số hiêu chứng từ Diễn giải Số lƣợng Ký xác nhận Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn Tồn đầu tháng 03 1 03/11/2011 01 Nhập kho xi măng 80 83 2 06/11/2011 02 xuất xi măng 30 53 3 15/11/2011 05 Xuất xi măng 12 41 4 18/11/2011 06 Xuất xi măng 40 01 Cộng tháng 1/2011 80 82 01 Tồn cuối tháng 1/2011 01
Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại phòng kế toán công ty :
Định kỳ thủ kho chuyển chứng từ lên phòng kế toán hoặc phòng kế toán xuống kho lấy. Sau khi nhận đƣợc chứng từ kế toán ghi đơn giá để xác định số tiền. Kế toán vật tƣ sẽ kiểm tra chứng từ rồi căn cứ vào đó ghi sổ (thẻ) chi tiết vật tƣ theo cả hai chỉ tiêu số lƣợng và giá trị. Sau các nghiệp vụ xuất, nhập kế toán phải xác định chỉ tiêu tồn. Sổ chi tiết vật tƣ dùng làm căn cứ để lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn vật tƣ.Bảng này lập cho từng tháng, mở chi tiết cho từng loại vật tƣ trong kho của công ty.Đây cũng là căn cứ để đối chiếu giữa kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp.
Số lƣợng đƣợc lấy từ các chứng từ nhập
Đơn giá nhập là đơn giá trên hoá đơn ngƣời bán
Chỉ tiêu “ xuất” : số lƣợng và đơn giá lầy từ phiếu xuất
Số lƣợng vật liệu tồn cuối tháng = SL tồn đầu tháng + SL vật liệu nhập trong tháng – SL vật liệu xuất trong tháng.
Công ty TNHH Trung Hạnh
SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU
Tên vật liệu : Xi măng PC30 Tháng 1 năm 2011 NT ghi sổ Chứng từ DIỄN GIẢI TK ĐƢ Đơn giá NHẬP XUẤT TỒN Ghi chú
Nhập Xuất Lƣợng Tiền Lƣợng Tiền Lƣợng Tiền
Tồn đầu tháng 03 1.812.000 03/11 01 Nhập xi măng 111 610.000 80 48.800.000 83 50.612.000 06/11 02 Xuất xi măng 621 604.000 610.000 03 27 1.812.000 16.470.000 53 48.800.000 32.330.000 15/11 05 Xuất xi măng 621 610.000 12 7.320.000 41 25.010.000 18/11 06 Xuất xi măng 621 610.000 40 24.400.000 01 610.000 Cộng 80 48.800.000 82 50.002.000 x x Tồn cuối tháng 01 610.000 Ngày 30 tháng 1 năm 2011
2.2.5.2 Hạch toán kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty TNHH Trung Hạnh