TK sử dụng :
TK 911 – Xỏc định kết quả kinh doanh.
TK này dựng để sử dụng để xỏc định và phản ỏnh kết quả cuối cựng của cỏc hoạt động của doanh nghiệp trong một thời gian nhất định ( thỏng, quý, năm ). Kết quả kinh doanh đƣợc thể hiện qua cỏc chỉ tiờu lói hoặc lỗ, đõy là một chỉ tiờu kinh tế tổng hợp nhất quan trọng để đỏnh giỏ kết quả kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chớnh và kết quả hoạt động khỏc.
Hoạt động trong doanh nghiệp bao gồm: hoạt động kinh doanh và hoạt động khỏc ( trong đú hoạt động kinh doanh bao gồm: hoạt động bỏn hàng, cung cấp dịch vụ và hoạt động tài chớnh ), tƣơng ứng với hai hoạt động trờn là lợi nhuận hoạt động kinh doanh và lợi nhuận khỏc.
Kết cấu nội dung phản ỏnh TK 911.
Bờn nợ:
Trị giỏ vốn của sản phẩm, hàng húa lao vụ, dịch vụ đó tiờu thụ trong kỳ Chi phớ bỏn hàng và chi phớ QLDN.
Chi phớ hoạt động tài chớnh. Chi phớ hoạt động khỏc.
Lói trƣớc thuế và hoạt động trong kỳ.
Bờn cú:
Doanh thu hoạt động tài chớnh. Thu nhập hoạt động khỏc Lỗ cỏc hoạt động trong kỳ.
Sơ đồ 1.12 : Hạch toỏn xỏc định kết quả kinh doanh.
TK 632 TK 911 TK 511
K/c trị giỏ vốn của hàng hoỏ K/c doanh thu thuần về bỏn dịch vụ đó tiờu thụ trong kỳ hàng và cung cấp dịch vụ
TK 635 TK 515
K/c chi phớ tài chớnh K/c doanh thu hoạt động t/c
TK 811 TK 711 K/ c chi phớ khỏc K/c thu nhập khỏc TK 641 K/c chi phớ bỏn hàng T 421 TK 642 K/c chi phớ QLDN K/c lỗ TK 821 K/c chi phớ thuế TNDN K/c lói
1.3. Hệ thống sổ sỏch sử dụng trong cụng tỏc kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp.
Doanh nghiệp phải căn cứ vào quy mụ, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, yờu cầu quản lý và trỡnh độ nghiệp vụ của cỏn bộ kế toỏn, điều kiện kỹ thuật trang thiết bị trong đơn vị mỡnh để lựa chọn hỡnh thức sổ kế toỏn cho phự hợp.
Cú 4 hỡnh thức sổ kế toỏn:
Hỡnh thức sổ kế toỏn nhật ký chung. Hỡnh thức sổ kờ toỏn nhật ký - sổ cỏi Hỡnh thức sổ kế toỏn chứng từ ghi sổ Hỡnh thức sổ kế toỏn nhật ký chứng từ.
Trong khuụn khổ bài viết này em xin trỡnh bày hỡnh thức sổ kế toỏn nhật ký chứng từ cũng là hỡnh thức cụng ty ỏp dụng để dễ đối chiếu và so sỏnh.
1.3.1. Đặc trƣng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn nhật ký - chứng từ.
Tập hợp và hệ thống hoỏ cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo bờn cú của cỏc tài khoản kết hợp với việc phõn tớch cỏc nghiệp vụ kinh tế đú theo cỏc TK đối ứng nợ.
Kết hợp chặt chẽ cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo trỡnh tự thời gian với việc hệ thống hoỏ cỏc nghiệp vụ theo nội dung kinh tế.
Kết hợp rộng rói việc hạch toỏn tổng hợp với hạch toỏn chi tiết trờn cựng một sổ kế toỏn và trong một quỏ trỡnh ghi chộp.
Sử dụng cỏc mẫu sổ in sẵn cỏc quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiờu quản lý kinh tế, tài chớnh và lập bỏo cỏo tài chớnh.
Hỡnh thức kế toỏn nhật ký - chứng từ gồm cú cỏc loại sổ sỏch sau: - Nhật ký chứng từ
- Bảng kờ - Sổ cỏi
- Sổ hoặc thẻ kế toỏn chi tiết.
1.3.2. Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức nhật ký - chứng từ
Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn đó đƣợc kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào cỏc nhật ký chứng từ hoặc bảng kờ, sổ chi tiết liờn quan.
Cuối thỏng khoỏ sổ, cộng số liệu trờn cỏc nhật ký - chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trờn cỏc nhật ký chứng từ với cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết cú liờn quan và lấy số liệu tổng cộng của cỏc nhật ký - chứng từ ghi trực tiếp vào sổ cỏi.
Số liệu tổng cộng ở sổ cỏi và một số chỉ tiờu chi tiết trong nhật ký - chứng từ, bảng kờ và cỏc bảng tổng hợp chi tiết dựng để lập bỏo cỏo tài chớnh.
Sơ đồ 1.13: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn nhật ký - chứng từ.
Ghi chỳ : Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng
Đối chiếu, kiểm tra
Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết TK 111, 112,131,331… Bảng tổng hợp chi tiết TK 111, 112,131,155,156... NHẬT KÍ CHỨNG TỪ SỐ 2, SỐ 5, SỐ 7, SỐ 8…
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ cỏi TK 111,112,131, 311, 511, 641… Bảng kờ số 1, số 2, số 5, số7…
Húa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, cỏc bảng
1.4. Đặc điểm tổ chức cụng tỏc kế toỏn chi phớ, doanh thu và xỏc định kết quả kinh doanh trong cỏc doanh nghiệp xõy lắp
Tổ chức cụng tỏc kế toỏn tài chớnh trong cỏc doanh nghiệp xõy lắp phải tuõn thủ cỏc quy quy định chung của luật kế toỏn, chuẩn mực kế toỏn và chế độ kế toỏn hiện hành. Kế toỏn chi phớ, doanh thu và xỏc định kết quả kinh doanh trong cỏc doanh nghiệp xõy lắp phải đảm bảo cỏc yờu cầu kế toỏn cơ bản, thực hiện tớnh toỏn, ghi chộp trung thực, khỏch quan, đầy đủ, kịp thời chi phi sản xuất, giỏ thành sản phẩm, doanh thu bỏn hàng, xỏc định chớnh xỏc kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động khỏc của doanh nghiệp phự hợp với đặc điểm của ngành xõy lắp đồng thời phự hợp với tinh thần chuẩn mực kế toỏn số 15 “ Hợp đồng xõy dựng ”.
Đặc điểm của ngành xõy lắp ảnh hƣởng đến việc tổ chức cụng tỏc kế toỏn chi phớ, doanh thu và xỏc định kết quả kinh doanh trong cỏc doanh nghiệp xõy lắp thể hiện rừ ở cỏc nội dung cụ thể nhƣ sau:
Đối tƣợng tập hợp chi phớ sản xuất cú thể là cỏc cụng trỡnh hạng mục cụng trỡnh xõy lắp, cỏc giai đoạn quy ƣớc của hạng mục cụng trỡnh cú giỏ trị dự toỏn riờng hay nhúm cụng trỡnh, cỏc đơn vị thi cụng ( xớ nghiệp đội thi cụng xõy lắp )
Đối tƣợng tớnh giỏ thành cú thể là cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh xõy lắp, cỏc giai đoạn quy ƣớc của hạng mục cụng trỡnh cú giỏ trị dự toỏn riờng hoàn thành.
Phƣơng phỏp tập hợp chi phớ: Tuỳ theo điều kiện cụ thể, cú thể vận dụng phƣơng phỏp tập hợp trực tiếp hoặc phƣơng phỏp phõn bổ giỏn tiếp.
Phƣơng phỏp tớnh giỏ thành thƣờng ỏp dụng: Phƣơng phỏp tớnh giỏ thành theo đơn đặt hàng, phƣơng phỏp giản đơn ( trực tiếp ), phƣơng phỏp hệ số hoặc tỷ lệ và phƣơng phỏp tớnh giỏ thành theo định mức.
Chi phớ trong giỏ thành sản xuất sản phẩm xõy lắp bao gồm cỏc chi phớ đƣợc phõn loại theo mục đớch, cụng dụng: Đú là chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, chi phớ nhõn cụng trực tiếp, chi phớ sử dụng mỏy thi cụng, chi phớ sản xuất chung. Điều này xuất phỏt từ phƣơng phỏp lập dự toỏn trong xõy dựng cơ
bản. Dự toỏn đƣợc lập theo từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh… và lập theo từng khoản mục chi phớ.
Giỏ thành xõy lắp phõn biệt thành:
- Giỏ thành khối lƣợng xõy lắp hoàn thành là toàn bộ chi phớ sản xuất để hoàn thành một khối lƣợng sản phẩm xõy lắp theo quy định.
- Giỏ thành hạng mục cụng trỡnh hoặc cụng trỡnh hoàn thành toàn bộ là toàn bộ chi phớ sản xuất để hoàn thành hạng mục cụng trỡnh hoặc cụng trỡnh xõy lắp đạt giỏ trị sử dụng.
Trong sản phẩm xõy lắp cần phõn biệt cỏc loại giỏ thành sau đõy:
Giỏ thành dự toỏn: Là tổng chi phớ dự toỏn để hoàn thành sản phẩm xõy lắp. Giỏ thành dự toỏn đƣợc xỏc định trờn cơ sở cỏc định mức và đơn giỏ chi phớ do nhà nƣớc quy định ( đơn giỏ bỡnh quõn khu vực thống nhất ). Giỏ thành này nhỏ hơn giỏ trị dự toỏn ở phần thu nhập chịu thuế tớnh trƣớc và thuế giỏ trị gia tăng đầu ra:
Giỏ trị dự toỏn cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh = Giỏ trị dự toỏn cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh + Thu nhập chịu thuế tớnh trƣớc + Thuế GTGT đầu ra
Giỏ thành kế hoạch: Là giỏ thành đƣợc xõy dựng trờn cơ sở những điều kiện cụ thể của doanh nghiệp về cỏc định mức, đơn giỏ, biện phỏp tổ chức thi cụng. Giỏ thành kế hoạch thƣờng nhỏ hơn giỏ thành dự toỏn xõy lắp ở mức hạ giỏ thành kế hoạch.
Giỏ thành thực tế: Là chỉ tiờu phản ỏnh toàn bộ cỏc chi phớ thực tế để hoàn thành phẩm xõy lắp. Giỏ thành này đƣợc tớnh trờn cơ sở số liệu kế toỏn về chi phớ sản xuất đó tập hợp đƣợc cho sản phẩm xõy lắp thực hiện trong kỳ. Giỏ thành cụng trỡnh lắp đặt thiết bị khụng bao gồm giỏ trị thiết bị đƣa vào lắp đặt, bởi thiết bị này thƣờng do đơn vị chủ đầu tƣ bàn giao cho doanh nghiệp nhận thầu xõy lắp.
Chƣơng II:
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ
PHÁT TRIỂN ĐẦU TƢ HẢI PHềNG.
2.1. Một số nột khỏi quỏt về cụng ty Cổ phần xõy dựng và phỏt triển đầu tƣ Hải Phũng. tƣ Hải Phũng.
2.1.1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty.
Tờn cụng ty : Cụng ty cổ phần xõy dựng và phỏt triển Hải Phũng Tờn đối ngoại : Haiphong contruction and development
Investment Joint Company Tờn gọi tắt : CDI
Địa chỉ : Số 5 đƣờng Lạch Tray - quận Ngụ Quyền - thành phố Hải Phũng Mó số thuế : 0200155399
Mó số tài khoản : 321.10.00.000294, tại ngõn hàng đầu tƣ và phỏt triển HP. Điện thoại : 031_3847034
Fax : 031_3846963
E-mail : CDI-5lachtray@hn.vnn.vn
Cụng ty cổ phần xõy dựng xõy dựng và phỏt triển đầu tƣ Hải Phũng đƣợc thành lập từ năm 1992, đƣợc chuyển từ doanh nghiệp nhà nƣớc căn cứ theo quyết định số 408/QĐ-UB ngày 10/03/2005 của UBND thành phố Hải Phũng và hoạt động theo đăng ký kinh doanh số 0203001346 do sở Kế hoạch và đầu tƣ Hải Phũng cấp ngày 01/04/2005.
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của cụng ty.
Cụng ty cổ phần xõy dựng và phỏt triển đầu tƣ Hải Phũng là doanh nghiệp hạch toỏn kinh tế độc lập, trực thuộc thành phố Hải Phũng kinh doanh cỏc lĩnh vực:
Nhận thầu xõy dựng cỏc cụng trỡnh dõn dụng cụng nghiệp, giao thụng thủy lợi nhà ở và cụng trỡnh kĩ thuật hạ tầng
Tƣ vấn thiết kế cụng trỡnh và nhà ở
Kinh doanh bất động sản
Kinh doanh dịch vụ thƣơng mại và xuất nhập khẩu
Sản xuất kinh doanh và lắp đặt đồ nội thất cụng trỡnh
2.1.3. Tổ chức bộ mỏy quản lý.
Là một doanh nghiệp hạch toỏn kinh tế độc lập, cú tƣ cỏch phỏp nhõn thuộc UBND thành phố Hải Phũng cụng ty cổ phần xõy dựng và phỏt triển đầu tƣ Hải Phũng đựơc tổ chức theo kiểu trực tuyến chức năng.
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức sản xuất và quản lý của cụng ty Cổ phần xõy dựng và phỏt triển đầu tƣ Hải Phũng
PHềNG HÀNH CHÍNH HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ TỔNG GIÁM ĐỐC PHể TỔNG GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƢỞNG CHI NHÁNH 1 CHI NHÁNH 2 BQL CễNG TRèNH PHềNG KINH TẾ-KT PHềNG KẾ TOÁN PHềNG TỔ CHỨC XN XÂY DỰNG SỐ 1 XN XÂY DỰNG SỐ 3 XN XÂY DỰNG SỐ 4 XN XÂY DỰNG SỐ 2 XN XÂY DỰNG TTNT BQL CHUNG CƢ CÁT BI TT GIAO DỊCH
Hội đồng quản trị : Là cơ quan quản lý cụng ty, toàn quyền quyết định mọi vấn đề liờn quan đến mục đớch, quyền lợi của cụng ty.
Tổng giỏm đốc : Chịu trỏch nhiệm quản lý chung toàn cụng ty, chịu trỏch nhiệm trƣớc hội đồng quản trị.
Phú tổng giỏm đốc : là ngƣời giỳp việc cho tổng giỏm đốc.
Cỏc phũng ban cú chức năng nhiệm vụ khỏc nhau nhƣng cú mối quan hệ mật thiết,hỗ trợ nhau phục vụ cho mục tiờu chung của cụng ty.Cụng ty cú cỏc phũng ban sau :
Phũng hành chớnh : Trực tiếp quản lý sử dụng nhà cửa, trang thiết bị phƣơng tiện ụtụ. Mua sắm trang thiết bị văn phũng, phụ trỏch cụng tỏc lễ tõn, tạp vụ, văn thƣ và lỏi xe, quản lý con dấu.
Ban quản lý cụng trỡnh : Tổ chức quản lý dự ỏn của cụng ty trong quỏ trỡnh đầu tƣ, xõy dựng. Trực tiếp giải quyết cỏc thủ tục cú liờn quan đến cụng tỏc quản lý và giỏm sỏt thi cụng. Tham gia thẩm định kinh tế - kỹ thuật, thanh quyết toỏn cụng trỡnh.
Phũng kinh tế - kỹ thuật : Lập kế hoạch SXKD hàng năm, theo dừi thực hiện và bỏo cỏo kết quả theo định kỳ. Nghiờn cứu và khai thỏc thị trƣờng. Trực tiếp giải quyết cỏc thủ tục đầu tƣ, XDCB, mua bỏn nhà đất. Xõy dựng giỏ thành tiờu thụ với sản phẩm nhà đất của cụng ty. Quản lý và lƣu trữ hồ sơ dự ỏn, hồ sơ kỹ thuật cụng trỡnh, hồ sơ giao nhận cụng trỡnh…
Phũng kế toỏn :
Thực hiện cụng tỏc nghiệp vụ hạch toỏn kế toỏn tài chớnh của cụng ty. Trực tiếp quản lý kột, quỹ tiền mặt của cụng ty
Lập kế hoạch tài chớnh hàng năm, theo dừi thực hiện và bỏo cỏo kết quả theo định kỳ
Phối hợp cựng cỏc đơn vị thành viờn của cụng ty giải quyết cỏc thủ tục đấu thầu, hợp đồng giao nhận…
Quản lý và lƣu trữ hố sơ kế toỏn, chứng từ sổ sỏch và cỏc tài liệu liờn quan. Thực hiện cụng tỏc quản lý tài sản cụng ty, theo dừi, giỏm sỏt sử dụng.
Phũng tổ chức : Thực hiện cụng tỏc nghiệp vụ quản lý nhõn sự, quản lý lao động.Tổ chức tuyển dụng cỏn bộ, lao động theo yờu cầu nhiệm SXKD.Cựng phối hợp với kế toỏn để thực hiện cụng tỏc lao động tiền lƣơng,phụ trỏch cụng tỏc BHXH, cụng tỏc thi đua khen thƣởng của cụng ty.
Chức năng nhiệm vụ của cỏc đơn vị trực thuộc
Ban quản lý chung cƣ Cỏt Bi: là đơn vị trực thuộc cụng ty, chịu sự chỉ đạo và quản lý của Tổng giỏm đốc cụng ty cú nhiệm vụ quản lý sử dụng, đảm bảo an toàn và sử dụng cú hiệu quả tài sản của cụng ty tại khu trung cƣ Cỏt Bi…
Trung tõm giao dịch bất động sản là đơn vị trực thuộc cụng ty, chịu sự chỉ đạo và quản ký của Tổng giỏm đốc cú chức năng: Tổ chức dịch vụ mua bỏn nhà đất. Tƣ vấn phỏp lý, thủ tục, giỏ cả về cỏc giao dịch Bất động sản…
Cỏc xớ nghiệp xõy dựng : Tổ chức tuyển trọn lao động, trực tiếp ký kết hợp đồng lao động dƣới một năm và sử dụng lao động theo quy chế. Tổ chức khai thỏc cụng trỡnh nhận thầu, tổ chức lực lƣợng, phƣơng tiện, thiết bị thi cụng cụng trỡnh…
Cỏc chi nhỏnh của cụng ty là đơn vị phụ thuộc cụng ty, chịu sự chỉ đạo trực tiếp và toàn diện của Tổng giỏm đốc thực hiện chức năng đại diện cho cụng ty tại cỏc địa phƣơng. Mỗi chi nhỏnh là một đơn vị kinh tế độc lập cú tƣ cỏch phỏp nhõn đầy đủ hạch toỏn tài chớnh phụ thuộc cụng ty…
Cụng ty con là đơn vị thành viờn của cụng ty hoạt động kinh tế độc lập, cú phỏp nhõn đầy đủ và hạch toỏn kinh tế độc lập. Cụng ty con đựơc giao vốn, hỗ trợ đầu tƣ và khai thỏc thị trƣờng, chịu trỏch nhiệm trƣớc phỏp luật về tƣ cỏch phỏp nhõn…
2.1.4. Đặc điểm tổ chức kế toỏn cụng ty. 2.1.4.1. Bộ mỏy kế toỏn. 2.1.4.1. Bộ mỏy kế toỏn.
Để đảm bảo bộ mỏy kế toỏn gọn nhẹ nhƣng vẫn hoạt động cú hiệu quả đảm bảo cung cấp thụng tin một cỏch kịp thời chớnh xỏc, đồng thời để phự hợp với đặ điểm tổ chức và quy mụ sản xuất kinh doanh, cụng ty đó lựa chọn hỡnh thức bộ mỏy kế toỏn tập trung. Hỡnh thức này tạo thuận lợi cho việc kiểm tra, chỉ đạo nghiệp vụ