triển đầu tƣ Hải Phũng.
Sơ đồ 2.3 : Quy trỡnh hạch toỏn doanh thu tại cụng ty cổ phần xõy dựng và phỏt triển đầu tƣ Hải Phũng.
Ghi chỳ : Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng Húa đơn , Chứng từ bỏn ra hàng húa dịch vụ NHẬT KÍ CHỨNG TỪ SỐ 10 Sổ cỏi tk 511, 515, 711 Bảng kờ hàng húa dịch vụ bỏn ra
a. Kế toỏn doanh thu
Tại cỏc xớ nghiệp trực thuộc hạch toỏn doanh thu theo cụng trỡnh, cũn cụng ty hạch toỏn doanh thu theo định kỳ cuối quý, cuối năm trờn cơ sở những cụng trỡnh đó thực hiện trong năm.
Đối với xớ nghiệp thỡ kết quả kinh doanh đƣợc xỏc định sau mỗi cụng trỡnh hoàn thành bàn giao. Cụ thể xớ nghiệp thi cụng xong một cụng trỡnh phải nộp lại cho cụng ty 14% trờn tổng doanh thu của cụng trỡnh đú.
Số tiền này bao gồm 10% dựng để nộp thuế cho nhà nƣớc, cũn lại 4% là khoản bự đắp chi phớ QLDN của cụng ty. Hoạt động của doanh nghiệp dự lói hay lỗ xớ nghiệp vẫn phải nộp 14% doanh thu của mỗi cụng trỡnh đó thi cụng, hoàn thành và bàn giao cho cụng ty. Cụng ty quy định số lói của xớ nghiệp khụng đƣợc quỏ 2% tổng giỏ quyết toỏn của cụng trỡnh nếu quỏ xớ nghiệp phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 2%. Nếu xớ nghiệp bị lỗ thỡ phải tự bự đắp chi phớ.
Đối với cụng ty thỡ kết quả kinh doanh đƣợc xỏc định theo kỳ là một năm tài chớnh, tức là sau khi xỏc định đƣợc số tiền 4% của tất cả cỏc cụng trỡnh mà cỏc xớ nghiệp của cụng ty đó hoàn thành và bàn giao trong năm. Cụng ty trừ đi chi phớ QLDN để tớnh ra lợi nhuận trƣớc thuế.
Trong năm 2008 cụng ty đó thi cụng rất nhiều cụng trỡnh, để hiểu rừ hơn về tổ chức kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh tại cụng ty trong bài viết này em xin lấy một vớ dụ cụ thể: Ngày 31/12/2008 cụng ty Cổ phần thộp Chõu Phong thanh toỏn khối lƣợng thanh toỏn khối lƣợng hợp đồng cho cụng ty Cổ phần xõy dựng và phỏt triển và đầu tƣ Hải Phũng.
Cụng trỡnh Cụng ty cổ phần thộp Chõu Phong – Animex đƣợc ký hợp đồng giữa cụng ty Cổ phần xõy dựng và phỏt triển đầu tƣ Hải Phũng với Cụng ty cổ phần thộp Chõu Phong.
Sau khi hợp đồng khoỏn gọn cụng trỡnh, xớ nghiệp xõy dựng số 4 phải đảm bảo thi cụng cụng trỡnh theo đỳng bản thiết kế và đảm bảo chất lƣợng cụng trỡnh. Khi cụng trỡnh đƣợc hoàn thành thỡ đại diện của xớ nghiệp, đại diện của cụng ty và đại diện của bờn đầu tƣ cựng xỏc định khối lƣợng xõy lắp, đỏnh giỏ chất lƣợng cụng
trỡnh theo đỳng nội dung đó ký kết trong hợp đồng. Nếu khụng cú gỡ vƣớng mắc thỡ cụng ty tiến hành bàn giao cụng trỡnh cho chủ đầu tƣ.
Quỏ trỡnh hạch toỏn doanh thu cụng trỡnh “ Cụng ty cổ phần thộp Chõu Phong - Animex”
Sau khi xớ nghiếp số 4 hoàn thành cụng trỡnh “ Cụng ty Cổ phần thộp Chõu Phong – Animex ” với số tiền là 2.778.135.455 đ (chƣa thuế GTGT 10%).
Tổng số tiền mà cụng ty Cổ phần xõy dựng và phỏt triển đầu tƣ Hải Phũng thu đƣợc là:
2.778.135.455 x (1 +10%) = 3,055,949,000 đ Cụng ty giữ lại:
14% x 2.778.135.455 = 388.938.964 đ
Trong đú 10% là thuế phải nộp nhà nƣớc, 4% bao gồm chi phớ quản lý doanh ngiệp và lợi nhuận trƣớc thuế của cụng ty.
Do vậy cụng ty sẽ trả lại xớ nghiệp là:
Biểu số 2.1:
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL
Giỏ trị gia tăng NB/2008B
Liờn 2 : giao khỏch hàng 0046175 Ngày 31 th ỏng 12 n ăm 2008
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty Cổ phần xõy dựng và phỏt triển đầu tƣ Hải Phũng. Địa chỉ: Số 5 - Lạch Tray - Ngụ Quyền - Hải Phũng.
Số tài khoản:
Điện thoại: MST: 0200155339 Họ tờn ngƣời mua hàng:
Tờn đơn vị: Cụng ty Cổ phần thộp Chõu Phong
Địa chỉ: Số 19 - Vừ Thị Sỏu - Ngụ Quyền - Hải Phũng. Số tài khoản:
Hỡnh thức thanh toỏn: Chuyển khoản MS:
STT Tờn hàng hoỏ, dịch vụ Đơn vị
tớnh
Số
lƣợng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 1x2
1
Thanh toỏn khối lƣợng xõy lắp cụng trỡnh : Cụng ty Cổ phần thộp Chõu Phong –
Animex
2.778.135.455
Cộng tiền hàng: 2.778.135.455
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 278.813.545 Tổng cộng tiền thanh toỏn 3,055,949,000
Ngƣời mua hàng Ngƣời bỏn hàng Thủ trƣởng đơn vị
Biểu số 2.2
CễNG TY CP XD VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƢ HẢI PHếNG Số 5 - Lạch Tray - Ngụ Quyền - Hải Phũng
NHẬT Kí CHỨNG TỪ SỐ 10
Ghi cú TK 511 : Doanh thu bỏn hàng Từ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008
Ngày TK nợ 131 TK nợ 1311 TK nợ 338 TK nợ 3387 Cộng ps nợ TK cú 911 Cộng ps cú
31/12 17,662,255,017 17,662,255,017 17,420,290,907 17,420,290,907 35,082,545,924 35,082,545,924 35,082,545,924
Cộng 17,662,255,017 17,662,255,017 17,420,290,907 17,420,290,907 35,082,545,924 35,082,545,924 35,082,545,924
Hải Phũng , ngày 31 thỏng 12 năm 2008
Ngƣời lập biểu Kế toỏn trƣởng Tổng giỏm đốc
Biếu số 2.3
CễNG TY CP XD VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƢ HẢI PHếNG Số 5 - Lạch Tray - Ngụ Quyền - Hải Phũng
SỔ CÁI
TK 511 - Xỏc định kết quả kinh doanh Số dƣ nợ đầu năm Nợ Cú TK cú Thỏng 1 Thỏng 2 Thỏng 3 Thỏng 4 Thỏng 5 …… Thỏng 10 Thỏng 11 Thỏng 12 Cộng 911 107,147,010,002 35,082,545,924 60,152,072,111 PS nợ 107,147,010,002 35,082,545,924 60,152,072,111 PS cú 107,147,010,002 35,082,545,924 60,152,072,111 Dƣ nợ Dƣ cú
Hải Phũng, ngày 31 thỏng 12 năm 2008
Ngƣời lập biểu Kế toỏn trƣởng Tổng giỏm đốc