2.1.4.1. Bộ mỏy kế toỏn.
Để đảm bảo bộ mỏy kế toỏn gọn nhẹ nhƣng vẫn hoạt động cú hiệu quả đảm bảo cung cấp thụng tin một cỏch kịp thời chớnh xỏc, đồng thời để phự hợp với đặ điểm tổ chức và quy mụ sản xuất kinh doanh, cụng ty đó lựa chọn hỡnh thức bộ mỏy kế toỏn tập trung. Hỡnh thức này tạo thuận lợi cho việc kiểm tra, chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lónh đạo tập trung thống nhất của kế toỏn trƣởng.
Sơ đồ 2.2 : Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty Cổ phần xõy dựng và phỏt triển đầu tƣ Hải Phũng
Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty gọn nhẹ, hợp lý, cú hiệu quả đảm bảo cung cấp thụng tin một cỏch kịp thời chớnh xỏc Phũng kế toỏn cú 5 thành viờn, mỗi thành viờn cố một chức năng riờng :
Kế toỏn trƣởng : Là ngƣời phụ trỏch cụng tỏc kế toỏn cho toàn cụng ty, tham mƣu cho giỏm đốc đề xuất cỏc biện phỏp tài chớnh hiệu quả.
Kế toỏn cụng nợ : Theo dừi cỏc khoản nợ phải thu, phải trả và tỡnh hỡnh thanh toỏn khoản phải thu của ngƣời nhận thầu với ngƣời giao thầu về khối lƣợng xõy dựng đó hoàn thành, thanh toỏn khoản nợ cho ngƣời nhận thầu xõy lắp.
Kế toỏn tiền lƣơng và TSCĐ : Phụ trỏch cụng việc tớnh lƣơng cho cỏn bộ cụng nhõn viờn trong cụng ty, trớch cỏc khoản trớch theo lƣơng theo quy định đối với từng cỏn bộ cụng nhõn viờn. Theo dừi TSCĐ của cụng ty, trớch khấu hao và xỏc định giỏ trị cũn lại của từng tài sản.
Kế toỏn tổng hợp : Bao quỏt tất cả cỏc số liệu về giỏ thành, tiền mặt, NVL, doanh thu... để cú thể cung cấp cỏc số liệu cho kế toỏn trƣởng.
Thủ quỹ : Cú nhiệm vụ thu, chi tiền mặt trờn cơ sở chứng từ ( nhƣ thu, chi, giấy đề nghị thanh toỏn, tạm ứng ) và lập bỏo cỏo quỹ tiền mặt theo quy định.
THỦ QUỸ KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN TSCĐ VÀ TIỀN LƢƠNG KẾ TOÁN TRƢỞNG KẾ TOÁN CễNG NỢ
2.1.4.2. Hệ thống sổ sỏch kế toỏn ỏp dụng tại doanh nghiệp.
Xuất phỏt từ đặc điểm và yờu cầu thực tế, cụng ty đó sử dụng kế toỏn theo hỡnh thức nhật ký - chứng từ, thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT theo phƣơng phỏp khấu trừ. Hệ thống chứng từ và tài khoản kế toỏn của cụng ty đƣợc sử dụng theo cỏc chuẩn mực mới ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006.
Hỡnh thức sổ sỏch kế toỏn ỏp dụng : Nhật kớ - chứng từ Đơn vị tiền tệ sử dụng : Đồng Việt Nam (VNĐ)
Tớnh thuế GTGT theo phƣơng phỏp khấu trừ
Niờn độ kế toỏn : bắt đầu từ ngày 01/01 của năm và kết thỳc vào ngày 31/12 đƣợc chia thành 4 kỡ hạch toỏn.
2.2. Thực trạng tổ chức cụng tỏc kờ toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh tại Cụng ty cổ phần xõy dựng và phỏt triển đầu tƣ HP. kết quả kinh doanh tại Cụng ty cổ phần xõy dựng và phỏt triển đầu tƣ HP.
2.2.1. Phƣơng phỏp kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh tại cụng ty Cổ phần xõy dựng và phỏt triển đầu tƣ Hải Phũng. doanh tại cụng ty Cổ phần xõy dựng và phỏt triển đầu tƣ Hải Phũng.
2.2.1.1. Chứng từ kế toỏn sử dụng.
Cỏc chứng từ kế toỏn thƣờng sử dụng là hợp đồng kinh tế, húa đơn GTGT, lệnh chuyển cú, phiếu thu, phiếu chi, giấy bỏo nợ, giấy bỏo cú, bảng thanh toỏn lƣơng, bảng trớch khấu hao, bảng phõn bổ TK 242…
Húa đơn GTGT đƣợc lập làm 3 liờn: - Liờn 1: Lƣu tại phũng kế toỏn
- Liờn 2: Giao cho khỏch hàng làm chứng từ đi đƣờng và ghi sổ kế toỏn. - Liờn 3: Lƣu nội bộ.
2.2.1.2. Sổ sỏch sử dụng
- Nhật ký chứng từ số 10
- Sổ cỏi cỏc tài khoản liờn quan.
2.2.1.3. Tài khoản sử dụng.
- TK 511: Doanh thu bỏn hàng và cung cấp nội bộ. - TK 512: Doanh thu bỏn hàng nội bộ.
- TK 635: Chi phớ hoạt động tài chớnh. - TK 641: Chi phớ bỏn hàng.
- TK 642: Chi phớ quản lý doanh nghiệp. - TK 711: Thu nhập khỏc.
- TK 811: Chi phớ khỏc,
- TK 911: Xỏc định kết quả kinh doanh.
2.2.1.4. Quy trỡnh hạch toỏn.
A. Kế toỏn doanh thu, thu nhập tại cụng ty Cổ phần xõy dựng và phỏt triển đầu tƣ Hải Phũng. triển đầu tƣ Hải Phũng.
Sơ đồ 2.3 : Quy trỡnh hạch toỏn doanh thu tại cụng ty cổ phần xõy dựng và phỏt triển đầu tƣ Hải Phũng.
Ghi chỳ : Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng Húa đơn , Chứng từ bỏn ra hàng húa dịch vụ NHẬT KÍ CHỨNG TỪ SỐ 10 Sổ cỏi tk 511, 515, 711 Bảng kờ hàng húa dịch vụ bỏn ra
a. Kế toỏn doanh thu
Tại cỏc xớ nghiệp trực thuộc hạch toỏn doanh thu theo cụng trỡnh, cũn cụng ty hạch toỏn doanh thu theo định kỳ cuối quý, cuối năm trờn cơ sở những cụng trỡnh đó thực hiện trong năm.
Đối với xớ nghiệp thỡ kết quả kinh doanh đƣợc xỏc định sau mỗi cụng trỡnh hoàn thành bàn giao. Cụ thể xớ nghiệp thi cụng xong một cụng trỡnh phải nộp lại cho cụng ty 14% trờn tổng doanh thu của cụng trỡnh đú.
Số tiền này bao gồm 10% dựng để nộp thuế cho nhà nƣớc, cũn lại 4% là khoản bự đắp chi phớ QLDN của cụng ty. Hoạt động của doanh nghiệp dự lói hay lỗ xớ nghiệp vẫn phải nộp 14% doanh thu của mỗi cụng trỡnh đó thi cụng, hoàn thành và bàn giao cho cụng ty. Cụng ty quy định số lói của xớ nghiệp khụng đƣợc quỏ 2% tổng giỏ quyết toỏn của cụng trỡnh nếu quỏ xớ nghiệp phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 2%. Nếu xớ nghiệp bị lỗ thỡ phải tự bự đắp chi phớ.
Đối với cụng ty thỡ kết quả kinh doanh đƣợc xỏc định theo kỳ là một năm tài chớnh, tức là sau khi xỏc định đƣợc số tiền 4% của tất cả cỏc cụng trỡnh mà cỏc xớ nghiệp của cụng ty đó hoàn thành và bàn giao trong năm. Cụng ty trừ đi chi phớ QLDN để tớnh ra lợi nhuận trƣớc thuế.
Trong năm 2008 cụng ty đó thi cụng rất nhiều cụng trỡnh, để hiểu rừ hơn về tổ chức kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh tại cụng ty trong bài viết này em xin lấy một vớ dụ cụ thể: Ngày 31/12/2008 cụng ty Cổ phần thộp Chõu Phong thanh toỏn khối lƣợng thanh toỏn khối lƣợng hợp đồng cho cụng ty Cổ phần xõy dựng và phỏt triển và đầu tƣ Hải Phũng.
Cụng trỡnh Cụng ty cổ phần thộp Chõu Phong – Animex đƣợc ký hợp đồng giữa cụng ty Cổ phần xõy dựng và phỏt triển đầu tƣ Hải Phũng với Cụng ty cổ phần thộp Chõu Phong.
Sau khi hợp đồng khoỏn gọn cụng trỡnh, xớ nghiệp xõy dựng số 4 phải đảm bảo thi cụng cụng trỡnh theo đỳng bản thiết kế và đảm bảo chất lƣợng cụng trỡnh. Khi cụng trỡnh đƣợc hoàn thành thỡ đại diện của xớ nghiệp, đại diện của cụng ty và đại diện của bờn đầu tƣ cựng xỏc định khối lƣợng xõy lắp, đỏnh giỏ chất lƣợng cụng
trỡnh theo đỳng nội dung đó ký kết trong hợp đồng. Nếu khụng cú gỡ vƣớng mắc thỡ cụng ty tiến hành bàn giao cụng trỡnh cho chủ đầu tƣ.
Quỏ trỡnh hạch toỏn doanh thu cụng trỡnh “ Cụng ty cổ phần thộp Chõu Phong - Animex”
Sau khi xớ nghiếp số 4 hoàn thành cụng trỡnh “ Cụng ty Cổ phần thộp Chõu Phong – Animex ” với số tiền là 2.778.135.455 đ (chƣa thuế GTGT 10%).
Tổng số tiền mà cụng ty Cổ phần xõy dựng và phỏt triển đầu tƣ Hải Phũng thu đƣợc là:
2.778.135.455 x (1 +10%) = 3,055,949,000 đ Cụng ty giữ lại:
14% x 2.778.135.455 = 388.938.964 đ
Trong đú 10% là thuế phải nộp nhà nƣớc, 4% bao gồm chi phớ quản lý doanh ngiệp và lợi nhuận trƣớc thuế của cụng ty.
Do vậy cụng ty sẽ trả lại xớ nghiệp là:
Biểu số 2.1:
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL
Giỏ trị gia tăng NB/2008B
Liờn 2 : giao khỏch hàng 0046175 Ngày 31 th ỏng 12 n ăm 2008
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty Cổ phần xõy dựng và phỏt triển đầu tƣ Hải Phũng. Địa chỉ: Số 5 - Lạch Tray - Ngụ Quyền - Hải Phũng.
Số tài khoản:
Điện thoại: MST: 0200155339 Họ tờn ngƣời mua hàng:
Tờn đơn vị: Cụng ty Cổ phần thộp Chõu Phong
Địa chỉ: Số 19 - Vừ Thị Sỏu - Ngụ Quyền - Hải Phũng. Số tài khoản:
Hỡnh thức thanh toỏn: Chuyển khoản MS:
STT Tờn hàng hoỏ, dịch vụ Đơn vị
tớnh
Số
lƣợng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 1x2
1
Thanh toỏn khối lƣợng xõy lắp cụng trỡnh : Cụng ty Cổ phần thộp Chõu Phong –
Animex
2.778.135.455
Cộng tiền hàng: 2.778.135.455
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 278.813.545 Tổng cộng tiền thanh toỏn 3,055,949,000
Ngƣời mua hàng Ngƣời bỏn hàng Thủ trƣởng đơn vị
Biểu số 2.2
CễNG TY CP XD VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƢ HẢI PHếNG Số 5 - Lạch Tray - Ngụ Quyền - Hải Phũng
NHẬT Kí CHỨNG TỪ SỐ 10
Ghi cú TK 511 : Doanh thu bỏn hàng Từ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008
Ngày TK nợ 131 TK nợ 1311 TK nợ 338 TK nợ 3387 Cộng ps nợ TK cú 911 Cộng ps cú
31/12 17,662,255,017 17,662,255,017 17,420,290,907 17,420,290,907 35,082,545,924 35,082,545,924 35,082,545,924
Cộng 17,662,255,017 17,662,255,017 17,420,290,907 17,420,290,907 35,082,545,924 35,082,545,924 35,082,545,924
Hải Phũng , ngày 31 thỏng 12 năm 2008
Ngƣời lập biểu Kế toỏn trƣởng Tổng giỏm đốc
Biếu số 2.3
CễNG TY CP XD VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƢ HẢI PHếNG Số 5 - Lạch Tray - Ngụ Quyền - Hải Phũng
SỔ CÁI
TK 511 - Xỏc định kết quả kinh doanh Số dƣ nợ đầu năm Nợ Cú TK cú Thỏng 1 Thỏng 2 Thỏng 3 Thỏng 4 Thỏng 5 …… Thỏng 10 Thỏng 11 Thỏng 12 Cộng 911 107,147,010,002 35,082,545,924 60,152,072,111 PS nợ 107,147,010,002 35,082,545,924 60,152,072,111 PS cú 107,147,010,002 35,082,545,924 60,152,072,111 Dƣ nợ Dƣ cú
Hải Phũng, ngày 31 thỏng 12 năm 2008
Ngƣời lập biểu Kế toỏn trƣởng Tổng giỏm đốc
b. Cỏc khoản giảm trừ doanh thu ( Giảm giỏ cụng trỡnh, chiết khấu thƣơng mại, giảm giỏ hàng bỏn.). thƣơng mại, giảm giỏ hàng bỏn.).
Khi cỏc cụng trỡnh mà cụng ty đó nhận thi cụng khụng đƣợc hoàn thành và bàn giao đỳng thời hạn, chất lƣợng và kỹ thuật đó đƣợc quy định trong hợp đồng xõy dựng cho bờn chủ đầu tƣ thỡ bờn chủ đầu tƣ cú quyền yờu cầu cụng ty giảm giỏ cụng trỡnh xõy lắp đú, nếu cụng ty thấy hợp lý sẽ tiến hành giảm giỏ cụng trỡnh theo yờu cầu của chủ đầu tƣ.Trong năm 2008, tất cả cỏc cụng trỡnh do cụng ty Cổ phần xõy dựng và phỏt triển đầu tƣ Hải Phũng thi cụng đều đƣợc hoàn thành bàn giao đỳng thời hạn, chất lƣợng và kỹ thuật đó đƣợc quy định trong hợp đồng nờn khụng phỏt sinh cỏc nghiệp vụ giảm giỏ cụng trỡnh xõy lắp.
c. Kờ toỏn doanh thu hoạt động tài chớnh.
Doanh thu hoạt động tài chớnh của cụng ty Cổ phần xõy dựng và phỏt triển đầu tƣ Hải Phũng là cỏc khoản tiền lói gửi từ ngõn hàng, vỡ đõy là đơn vị xõy dựng cơ bản, giao dịch chủ yếu là thụng qua ngõn hàng.
Ngày 12/12/2008 ngõn hàng đầu tƣ và phỏt triển Việt Nam trả lói cho doanh nghiệp trờn tài khoản với số tiền 83.416.667 đ và gửi giấy bỏo Cể cho doanh nghiệp. Kế toỏn dựa vào chứng từ gốc biểu số 04 tiến hành ghi sổ kờ toỏn vào biểu số 05.
Biểu số 2.4
NGÂN HÀNG ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN Mó GDV: BATCH
Mó KH: 10389
GIẤY BÁO Cể Số GD: 35 Ngày 12/12/2008
Kớnh gửi : Cụng ty cổ phần xõy dựng và phỏt triển Hải Phũng
Hụm nay, chỳng tụi xin bỏo đó ghi Cể tài khoản của quý khỏch với nội dung sau :
Số tài khoản ghi nợ : 321.10.00.000294 Số tiền bằng số : 83.416.667
Số tiền bằng chữ : Tỏm mƣơi ba triệu bốn trăm mƣời sỏu nghỡn sỏu trăm sỏu mƣơi bảy đồng chẵn.
Nội dung : Lói nhập gốc.
Biểu số 2.5
CễNG TY CP XD VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƢ HẢI PHếNG Số 5 - Lạch Tray - Ngụ Quyền - Hải Phũng
NHẬT Kí CHỨNG TỪ SỐ 10
Ghi cú TK 515 : Doanh thu hoạt động tài chớnh Từ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008 Số dƣ đầu thỏng 126,845,407 Ngày TK nợ 111 TK nợ 1121 …. TK nợ 1388 Cộng ps nợ TK cú 911 Cộng ps cú 06/12 45,614,389 …. 45,614,389 12/12 7,928,864 83,416,667 …. 91,345,531 13/12 133,097,293 …. 133,097,293 25/12 45,360,000 …. 45,360,000 31/12 2,772,000 18,489,995 …. 45,864,073 509,388,688 509,388,688 67,126,068 Cộng 234,772,546 101,906,662 …. 45,864,073 509,388,688 509,388,688 67,126,068
Hải Phũng, ngày 31 thỏng 12 năm 2008
Ngƣời lập biểu Kế toỏn trƣởng Tổng giỏm đốc
Biểu sụ 2.6
CễNG TY CP XD VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƢ HẢI PHếNG Số 5 - Lạch Tray - Ngụ Quyền - Hải Phũng
SỔ CÁI
TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chớnh Số dƣ nợ đầu năm Nợ Cú Tk cú Thỏng 1 Thỏng 2 Thỏng 3 Thỏng 4 Thỏng 5 …… Thỏng 10 Thỏng 11 Thỏng 12 Cộng 911 175,210,225 509,388,688 803,245,112 PS nợ 175,210,225 509,388,688 803,245,112 PS cú 88,295,545 85,968,106 946,574 174,178 36,575,469 78,553,629 48,291,778 382,543,281 803,245,112 Dƣ nợ Dƣ cú 88,295,545 174,263,651 174,178 36,749,647 78,553,629
Hải Phũng, ngày 31 thỏng 12 năm 2008
Ngƣời lập biểu Kế toỏn trƣởng Tổng giỏm đốc
d. Hạch toỏn thu nhập khỏc. Biểu số 2.7: Biểu số 2.7:
Đơn vị: Cty CP XD & PT ĐT Hải Phũng Mẫu số: 02-TSCĐ
Địa chỉ : Số 5 - Lạch Tray - Hải Phũng ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC)
BIấN BẢN THANH Lí TSCĐ
Ngày 25 thỏng 12 năm 2008
- Căn cứ theo quyết định số 205 ngày 22 thỏng 12 năm 2008 của Tổng giỏm đốc cty Cổ phần XD & PT ĐT Hải Phũng về việc thanh lý tài sản cố định.
I. Ban thanh lý TSCĐ gồm:
- ễng/bà: Nguyễn Đức Thành. Chức vụ: Tổng giỏm đốc cty Cổ phần XD & PT ĐT HP. - ễng/bà: Hà Việt Sơn. Chức vụ: Giỏm đốc xớ nghiệp số 4
II. Tiến hành thanh lý TSCĐ
- Tờn, ký mó hiệu, quy cỏch( cấp hạng) TSCĐ: Dàn mỏy õm thanh Kenword - Số hiệu TSCĐ: TBDCQL38
- Nƣớc sản xuất ( xõy dựng ): - Năm sản xuất:
- Năm đƣa vào sử dụng: 1995
- Nguyờn giỏ TSCĐ: 10.100.000 đồng
- Giỏ trị hao mũn đó trớch đến thời điểm thanh lý: 10.100.000 đồng - Giỏ trị cũn lại của TSCĐ:
III. Kết luận của Ban thanh lý TSCĐ:
……… Ngày 25 thỏng 12 năm 2008 Trƣởng ban thanh lý IV. Kết quả thanh lý TSCĐ
- Chi phớ thanh lý TSCĐ: 500.000 ( Viết bằng chữ: Năm trăm nghỡn đồng chẵn) - Giỏ trị thu hồi: 700.000 đồng ( Viết bằng chữ: Bảy trăm nghỡn đồng chẵn). - Đó ghi giảm sổ TSCĐ ngày 25 thỏng 12 năm 2008
Hải Phũng ngày 25 thỏng 12 năm 2008
Tổng giỏm đốc Kế toỏn trƣởng (Ký, họ tờn, đúng dấu ) ( Ký, họ tờn)
Biểu số 2.8:
Đơn vị : Cty CP XD & PT ĐT HP ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: Số 5 - Lạch Tray - HP ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC )
PHIẾU THU Quyển số :
Ngày 25 thỏng 12 năm 2008 Số: 2210 Nợ: 111 Cú: 711, 3331 Họ tờn ngƣời nộp tiền : Nguyễn Minh Trang
Địa chỉ : Kế toỏn xớ nghiệp số 4 Lý do thu: Tiền bỏn thanh lý TSCĐ
Số tiền : 700.000 ( Viết bằng chữ: Bảy trăm nghỡn đồng chẵn) Kốm theo …. chứng từ kế toỏn
Ngày 25 thỏng 12 năm 2008
Giỏm đốc Kế toỏn trƣởng Ngƣời nộp tiền Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
Vớ dụ ngày 25/12/2008 cụng ty tiến hành thanh lý một tài sản cố định. Kế
toỏn dựa vào chứng từ gốc biểu số 07 - Biờn bản thanh lý TSCĐ, biểu số 08 - phiếu thu, để tiến hành ghi số kế toỏn vào biểu số 09.
Biểu số 2.9:
CễNG TY CP XD VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƢ HẢI PHếNG Số 5 - Lạch Tray - Ngụ Quyền - Hải Phũng
NHẬT Kí CHỨNG TỪ SỐ 10 Ghi cú TK : 711 - Thu nhập khỏc Từ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008 Ngày TK nợ 111 TK nợ 131 Cộng ps nợ TK cú 911 Cộng ps cú 25/12 700,000 700,000 31/12 2,061 2,061 702,061 702,061 Cộng 700,000 2,061 702,061 702,061 702,061