- Trình tự hạch toán:
HỢP ĐỒNG KINH TẾ
2.2.2.2 Chứngtừ và tài khoản sử dụng
Chứng từ sử dụng
- Chi phí dịch vụ vận chuyển:
+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Hoá đơn mua hàng; Hoá đơn phí đƣờng bộ; Hoá đơn phí bến bãi; Hóa đơn mua xăng dầu; Bảng ghi nhận hoạt động xe hàng ngày.
+ Chi phí nhân công trực tiếp: Giấy đề nghị tạm ứng; Bảng chấm công; Bảng tính doanh thu lái xe; Bảng tổng hợp tiền lƣơng lái xe, phụ xe; Bảng phân bổ tiền lƣơng và Bảo hiểm xã hội.
+ Chi phí sản xuất chung: Các hoá đơn mua hàng hoá vật tƣ; Phiếu xuất kho; Bảng kê chứng từ xuất kho; Bảng ghi nhận hoạt động xe hàng ngày; Bảng tính và
Sinh viên: Trần Thị Nga_ Lớp QT1102K 91
phân bổ khấu hao tài sản cố định.
- Chi phí mua bán hàng hoá thép, VLXD: Hợp đồng mua hàng hoá; Hóa dơn GTGT
- Chi phí hoạt động tài chính: Hoá đơn thu phí của ngân hàng; Hợp đồng vay nợ; Phiếu chi tiền gửi ngân hàng…
- Chi phí quản lý doanh nghiệp: Hoá đơn mua hàng hoá vật tƣ; Bảng tổng hợp tiền lƣơng nhân viên văn phòng; Bảng phân bổ tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng; Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ…
Việc luân chuyển chứng từ đƣợc tiến hành nhƣ sau: Nhân viên điều hành chuyển “Bảng theo dõi hoạt động xe” cho phụ trách đội xe; phụ trách đội xe chuyển cho lái xe; kết thúc dịch vụ vận chuyển lái xe phải lập “Bảng theo dõi hoạt động hàng ngày” nộp cùng chứng từ gốc (hoá đơn mua xăng dầu, phí cầu phà bến bãi…) cho phụ trách đội xe. Phụ trách đội xe chuyển lên cho phòng kế toán, kế toán kiểm tra, đối chiếu, rồi cập nhật vào Nhật ký chung (Biểu 2.30), Sổ chi tiết các tài khoản chi phí, lƣu trữ chứng từ và cuối tháng vào Bảng cân đối số phát sinh, lập Báo cáo tài chính.
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” đƣợc chi tiết thành: TK 6321 “Giá vốn xe công ty”
TK 6322 “Giá vốn xe cộng tác viên” TK 6323 “Giá vốn hàng hoá ”
Tài khoản 635 “Chi phí tài chính” đƣợc chi tiết thành: TK 6351 “Chênh lệch lỗ tỷ giá phát sinh trong kỳ”;
TK 6352 “Chi phí lãi vay”: chi tiết theo từng ngân hàng, theo cá nhân. TK 6354 “Phí chuyển khoản”;
TK 6356 “Lỗ do bán ngoại tệ”.
Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Tài khoản 642 đƣợc chi tiết theo các khoản nhƣ: chi phí vật liệu quản lý, đồ dùng văn phòng, khấu hao TSCĐ dùng văn phòng, chi phí nhân viên văn phòng, cán bộ quản lý….
Ngoài ra trong hạch toán chi phí doanh nghiệp còn sử dụng một số tài khoản khác nhƣ TK 133 “Thuế giá trị gia tăng đƣợc khấu trừ”, TK 331 “Phải trả ngƣời bán”, TK 334 “Phải trả công nhân viên”, TK 338 “Phải trả phải nộp khác”…