CL giữa số tài sản thuế TN hoãn lạ
1.3.4. Kế toán xác định kết quả kinh doanh 1.Chứng từ sử dụng
1.3.4.1. Chứng từ sử dụng
Phiếu kế toán
1.3.4.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”: xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm. Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: kết quả hoạt động sản xuất, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Nội dung kết cấu tài khoản sử dụng:
Bên Nợ:
Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán.
Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác.
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Kết chuyển lãi
Bên Có:
Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ.
Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và các khoản ghi giảm chi phí thu nhập doanh nghiệp
Kết chuyển lỗ
Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ
Cách xác định kết quả hoạt động kinh doanh:
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ =
Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ - Giá vốn hàng bán Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ + Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí tài chính - Chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí bán hàng
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
= Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
Tài khoản 421 – “ Lợi nhuận chƣa phân phối”: phản ánh kết quả kinh doanh sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc sử lý lỗ của doanh nghiệp.
Nội dung kết cấu tài khoản sử dụng:
Bên Nợ:
Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Trích lập các quỹ của doanh nghiệp.
Chia cố tức, lợi nhuận cho các cổ đông, các nhà đầu tư, các bên tham gia liên doanh.
Bổ sung nguồn vốn kinh doanh. Nộp lợi nhuận lên cấp trên.
Bên Có:
Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ.
Số lợi nhuận cấp dưới nộp lên, số lỗ của cấp dưới được cấp trên cấp bù. Xử lý các khản lỗ về hoạt động kinh doanh
Số dư bên Nợ: là số lỗ hoạt động kinh doanh
Số dư bên Có: là số lợi nhuận chưa phân phối hoặc chưa sử dụng Tài khoản 421 có 2 tiểu khoản cấp 2:
Tài khoản 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước Tài khoản 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm nay