III. Kết luận của Ban thanh lý TSCĐ:
SỔ CÁI Tên TK: Chi phí khác
2.2.5.1. Chứng từ sử dụng
Phiếu kế toán
2.2.5.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911: Xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Tài khoản 421: Lợi nhuận chưa phân phối
2.2.5.3. Phƣơng pháp hạch toán
Căn cứ để xác định kết quả kinh doanh:
Tổng số phát sinh bên Có cuối tháng của các TK 511, 515, 711
Tổng số phát sinh bên Nợ cuối tháng của các TK 632, 642, 635, 811
Tổng số phát sinh bên Có cuối tháng của các TK 511, TK 515 được kết chuyển vào bên Có TK 911. Sau khi bù trừ hai bên Nợ - Có TK 911, kế toán xác định kết quả kinh doanh của công ty như sau:
Nếu Tổng số tiền bên Nợ > Tổng số tiền bên Có tức là kết quả kinh doanh của công ty bị lỗ và số tiền chênh lệch này được kết chuyển sang bên Nợ TK 421
Nếu Tổng số tiền bên Nợ < Tổng số tiền bên Có tức là kết quả kinh doanh của công ty có lãi. Kế toán căn cứ vào số tiền lãi, tính ra thuế thu nhập doanh nghiệp phải
nộp cho Nhà nước, số còn lại (sau khi trừ đi thuế phải nộp) được kết chuyển sang bên Có TK 421
Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả tài chính cuối cùng của các hoạt động sản xuất kinh doanh trong công ty trong một thời gian nhất định. Kết quả hoạt động kinh doanh được biểu hiện qua chỉ tiêu “Lãi” hoặc “Lỗ”. Căn cứ vào chế độ tài chính hiện hành, thu nhập của công ty được phân phối như sau:
Nộp thuế TNDN theo quy định với mức thuế suất 25%
Bù lỗ năm trước không được trừ vào lợi nhuận sau thuế
Trừ các khoản chi phí thực tế phát sinh đã chi nhưng không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp