Công ty cổ phần xây dựng thƣơng mại&vận tải Ngọc Hà là đơn vị kinh doanh sử dụng nhiều tài khoản, khối lƣợng nghiệp vụ nhiều nên áp dụng chế độ kế toán theo hình thức “ Nhật ký chung” , theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên là hợp lý trong công tác quản lý của Công ty. Hình thức này rõ ràng, dễ hiểu giúp kế toán dễ dàng kiểm tra số liệu, đối chiếu nhanh thông tin nắm bắt kịp thời giúp cho công tác quản lý đƣợc tốt và có những kế hoạch cụ thể, kịp thời trong công tác kinh doanh.
Đặc trưng cơ bản của hình thức Nhật ký chung đó là: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải đƣợc ghi vào sổ Nhật ký theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế của các nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu ở sổ nhật ký để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ kinh tế.
Quy trình hạch toán theo hình thức “ Nhật ký chung” (Sơ đồ2.2)
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung
- Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp và tính chính xác của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Sau khi đã kiểm tra, kế toán ghi các nghiệp vụ đó vào nhật ký chung. Căn cứ số liệu trên chứng từ gốc các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc ghi vào sổ chi tiết tài khoản.
- Cuối tháng, tổng hợp số liệu từ sổ chi tiết làm căn cứ lập sổ tổng hợp chi tiết.
- Cùng với đó, tại thời điểm cuối tháng kế toán tiến hành cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối tài khoản.
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ nhật ký chung Sổ cái TK Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp
chi tiết Chứng từ gốc
- Để đảm bảo tính chính xác số liệu, kế toán tiến hành đối chiếu, khớp số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết.
- Cuối kỳ kế toán, từ bảng cân đối tài khoản làm căn cứ để lập báo cáo tài chính.
Nguyên tắc ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung đó là: Tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh nợ tổng phát sinh có trên sổ Nhật ký chung.
Hình thức kế toán Nhật ký chung bao gồm các loại sổ chủ yếu sau:
Sổ Nhật ký chung
Sổ cái: Công ty mở Sổ cái cho tất cả các tài khoản mà Công ty sử dụng. Tại Công ty, mỗi sổ dùng cho một tài khoản ghi phát sinh nợ và phát sinh có.
Các sổ chi tiết
