Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là khoản thuế trực thu, thu trên kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp.
Căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp là thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp.
Thu nhập chịu thuế trong kỳ bao gồm: thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác.
1.2.7.1Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong năm tài chính hiện hành.
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản:
Bên nợ:
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm.
- Chi phí thuế TNDN của năm trƣớc phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trƣớc đƣợc ghi tăng chi phí thuế TNDN của năm hiện tại.
Bên có:
- Chi phí thuế TNDN đƣợc điều chỉnh do giảm số đã ghi nhận trong năm lớn hơn số quyết toán thuế TNDN năm.
- Chi phí thuế TNDN đƣợc ghi giảm do sai sót phát hiện không trọng yếu của năm trƣớc.
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành vào bên Nợ tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 821 chi tiết thành:
- TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
- TK 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ.
1.2.7.2Phƣơng pháp hạch toán
Phƣơng pháp hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đƣợc khái quát theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.8: Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
111,112
3334 821 911
Chi nộp hàng quý tạm tính nộp thuế cuối kỳ k/c chi phí Thuế TNDN TNDN, điều chỉnh thuế thuế TNDN
TNDN phải nộp
Điều chỉnh giảm khi số thuế tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp xác định cuối năm
1.2.8 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 1.2.8.1Chứng từ sử dụng
