* Đối với các doanh nghiệp nộp thếu GTGT theo phương pháp khấu trừ, quá trình hạch toán nghiệp vụ nhập hàng như sau:
- Khi đơn vị nhập khẩu chuyển tiền mở L/C:
+ Trường hợp đơn vị có ngoại tệ tiền gửi ngân hàng mở L/C thì chỉ cần theo dõi chi tiết số tiền gửi ngoại tệ dùng mở L/C - Tài khoản 1122 - Chi tiết mở thư tín dụng.
+ Trường hợp đơn vị nhập khẩu phải vay ngân hàng mở L/C thì phải ký quỹ một tỷ lệ nhất định theo trị giá tiền mở L/C, khi ký quỹ kế toán ghi:
Nợ TK 1122 - Tiền gửi ngoại tệ Có TK 311 - Vay ngắn hạn.
- Căn cứ vào thông báo hàng nhập khẩu đã về đến cửa khẩu, tiến hành làm thủ tục hải quan, kế toán phản ánh giá trị vật tư, hàng hoá, thiết bị nhập khẩu theo giá thực tế của hàng nhập khẩu, kế toán ghi:
Nợ TK 151, 156, 152, 211 - (Trị giá của lô hàng tính theo giá mua thực tế).
Nợ (Có) TK 413 - Chênh lệch tỷ giá Có TK 3333 - Thuế nhập khẩu Có TK 331 - Phải trả nhà cung cấp Có TK 1122 - Tiền gửi ngoại tệ
- Phản ánh thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu: Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
- Khi nộp thuế nhập khẩu và thuế GTGT, căn cứ vào biên lai nộp thuế, kế toán ghi:
Nợ TK 3333 - Thuế nhập khẩu
Nợ TK 3331(33312) - Thuế GTGT phải nộp Có Tk 111, 112 - (số thuế đã nộp)
- Khi thực hiện thanh toán cho nhà xuất khẩu, căn cứ vào giấy báo nợ của ngân hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 331 - (Tổng giá trị hợp đồng)
Có TK 1122 - (Số tiền phải trả cho ngân hàng) Có TK 144 -(Số tiền ký quỹ mở L/C)
- Lệ phí mở L/C, phí thanh toán, căn cứ vào các phiếu chi, giấy báo nợ, kế toán ghi:
Nợ TK 156 (1562) - Chi phí mua hàng Có TK 1122 - Tiền gửi ngoại tệ Có (Nợ) TK 413 - Chênh lệch tỷ giá
- Khi nhập kho hàng hoá, căn cứ vào biên bản kiểm nghiệm, phiếu nhập kho, ghi:
Nợ TK 156 (1561) - (Trị giá mua của hàng nhập kho) Nợ TK 153 (1532) - (Trị giá bao bì tính giá riêng)
Có TK 151 - ( Tổng giá trị hàng nhập kho)
- Trường hợp hàng kiểm nhận, không nhập kho mà tiêu thụ trực tiếp hoặc gửi bán ngay, ghi:
Nợ TK 632 - (Người mua nhận hàng trực tiếp tại cảng)
Nợ TK 157 - (Chuyển hàng gửi bán ngay không không qua kho) Có TK 151
TK 111, 112, 331 TK 151 TK 157TK 413 TK 413
CLTGGiá HT Giá HT
Trị giá lô hàng nhập kho giá TT
Trị giá hàng gửi bán Trị giá hàng bán trực tiếp TK 632 TK 144 Hàng NK Ký quỹ NH TK 3333
Nộp thuế NK Số thuế NK phải nộp
TK 33312
Nộp thuế GTGT
Thuế GTGT khấu trừ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 133
TK 156, 211, 152
Trị giá hàng nhập khoHao hụt ngoàiđịnh mức
Hao hụt trongđịnh mức TK 1388 Giảm giá TK 1562 TK 331, 11,112 TK 711
Chiết khấu được hưởng
- Trong thực tế khi mua hàng tại các hội chợ triển lãm do các nước đem sang nước ta, sau khi hoàn thành các thủ tục mua, thanh toán bằng ngoại tệ, kế toán ghi các lút toán tương tự như trên.
- Căn cứ vào các biên lai, phiếu chi về chi phí mua hàng nhập khẩu, kế toán ghi:
Nợ TK 156 (1562) - Chi phí mua hàng Có Tk 111, 112, ...
- Khi kiểm nghiệm hàng hoá nhập kho, nếu phát hiện thiếu: trong định mức và ngoài định mức, kế toán ghi:
Nợ TK 156 (1562) - (Giá trị hao hụt trong định mức) Nợ TK 1388 - (Giá trị hao hụt ngoài định mức)
Có TK 151 - (Tổng trị giá hao hụt) - Nếu được giảm giá, ghi:
Nợ TK 331 - (Giá trị được giảm giá, chiết khấu)
Có TK 156 (1561) - (Giá trị được giảm giá, chiết khấu) - Chiết khấu mua hàng được hưởng:
Nợ TK 331 - Trừ vào số tiền hàng phải trả Nợ TK 111, 112 - Số tiền người bán trả lại Nợ TK 1388 - Số được người bán chấp nhận
Có TK 711 - Số triết khấu thanh toán được hưởng
Ta có thể tóm lược trình tự hạch toán nghiệp vụ nhập hàng của hình thức nhập khẩu trực tiếp qua sơ đồ sau:
* Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: hạch toán nghiệp vụ nhập hàng tương tự như trên, chỉ khác ở bút toán phản ánh thuế GTGT của hàng nhập khẩu.
Nợ TK 151, 1561, 152, 211 ...
Có TK 3331 (33312) - (Số thuế GTGT phải nộp hàng nhập khẩu)