III. KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ NHẬP KHẨU.
5. Bán giao đại lý:
Ở đơn vị giao đại lý: Hàng hoá được là tiêu thụ khi đơn vị nhận đại lý trả tiền và phải trả hoa hồng cho bên nhận đại lý.
- Khi xuất kho giao hàng, kế toán ghi: Nợ Tk 157- Hàng gửi bán
Có TK 1561 - Hàng hoá
- Khi đơn vị nhận đại lý nộp tiền bán hàng và nhận hoa hồng, ghi: Nợ TK 111, 112 - (Tổng tiền hàng)
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
Có TK 511 -Doanh thu bán hàng (Giá chưa có thuế GTGT) Kết chuyển giá vốn:
Nợ TK 632 - Giá vốn (Giá chưa có thuế GTGT) Có TK 511 - (Giá chưa có thuế GTGT)
- Trường hợp khi đơn vị nhận đại lý phải nộp tiền ký quỹ, căn cứ vào phiếu thu, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112 - (Tổng số tiền ký quỹ) Có TK 3388 - (Ký quỹ ngắn hạn) Có TK 344 - (Ký quỹ dài hạn) Khi kết thúc hợp đồng ta ghi bút ngược lại
Nếu trừ vào số nợ trước đây, ghi: Nợ TK 3388 Nợ TK 344
Có TK 131
Ở đơn vị nhận đại lý: Khi bán hàng đơn vị nhận đại lý được hưởng hoa hồng và không phải chịu thuế GTGT trên số hoa hồng được hưởng.
* Nếu bán đúng giá đại lý:
+ Khi nhận đại lý, kế toán ghi hoá đơn bên Nợ TK 003 - Giá bán hợp đồng. + Khi bán hàng đại lý, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 - (Giá bán hợp đồng)
Có TK 511 (5113) - Hoa hồng Có TK 331
Đồng thời ghi trên hoá đơn bên Có TK 003 - Giá bán hợp đồng.
+ Trả tiền cho đơn vị giao đại lý, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả người bán Có TK 111, 112
Trường hợp phải nộp tiền ký quỹ, kế toán ghi: Nợ TK 144 - (Ký quỹ ngắn hạn)
TK 1561 TK 157 TK 632 TK 911 TK 511
Xuất kho gửihàng bán
Giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu
TK 1562
Phân bổ chi phí thu mua chohàng tiêu thụ trong kỳ
TK 641, 642
Kết chuyển chi phí cuối kỳ
TK 111, 112, 131
(Doanh thu ngoài thuế GTGT)
Thuế GTGT phải nộp
TK 3331
Kết chuyển Giá vốn
Giá bán
TK 641
Hoa hồng giao đại lý Nợ TK 244 - (Ký quỹ dài hạn)
Có TK 111, 112
Kết thúc hợp đồng thì ghi bút toán ngược
• Nếu đơn vị nhận đại lý bán không đúng giá giao đại lý thì khi bán hàng phải kê khai và nộp thuế GTGT trên phần chêch lệch.