Đơn vị nhập khẩu uỷ thác là đơn vị làm dịch vụ nhập khẩu hàng hoá cho đơn vị giao uỷ thác nhập khẩu, trực tiếp thực hiện nhiệm vụ đàm phán, ký kết hợp đồng, tổ chức tiếp nhận hàng nhập khẩu hoặc uỷ quyền cho bên giao uỷ thác nhận, thanh toán với nhà cung cấp nước ngoài tiền mua hàng nhập khẩu, kết thúc dịch vụ uỷ thác đơn vị được hưởng hoa hồng tính theo tỷ lệ quy định trong hợp đồng và không phải chịu thuế GTGT trên số hoa hồng được hưởng.
Trình tự hạch toán nhập khẩu uỷ thác như sau:
- Khi nhận tiền do đơn vị giao uỷ thác nhập khẩu chuyển đến, căn cứ vào phiếu thu kế toán ghi:
Nợ TK 1112, 1122 - Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng ngoại tệ Có TK 3388 - Các khoản phải trả phải nộp khác - Đơn vị nhận uỷ thác nhập khẩu mở L/C, kế toán ghi:
Nợ TK 144 - Thế chấp, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Có TK 1112, 1122
Ngân hàng báo Có số tiền mở L/C, kế toán ghi: Nợ TK 1122 - Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ
- Khi nhận được hàng do bên nước ngoài chuyển đến, ghi: Nợ TK 1561 - (Hàng đã nhập kho)
Nợ TK 151 - Hàng mua đang đi đường Có TK 331 - Phải trả nhà cung cấp
- Khi đơn vị nhận uỷ thác trả tiền cho người bán, kế toán ghi: Nợ TK 331 - Phải trả nhà cung cấp
Có TK 1112, 1122
Có TK 144 - Thế chấp, ký quỹ, ký cược ngắn hạn - Khi giao hàng cho đơn vị giao uỷ thác, kế toán ghi:
Nợ TK 3388 - Các khoản phải trả khác Có TK 151, 1561
- Nếu đơn vị giao uỷ thác nhập khẩu nhờ đơn vị nhận uỷ thác nhập khẩu nộp hộ thuế nhập khẩu và thuế GTGT, ghi:
Nợ TK 111, 112
Có TK 3388 - Các khoản phải trả khác
Khi nộp thuế, kế toán căn cứ vào biên lai nộp thuế ghi sổ và chuyển chứng từ gốc cho đơn vị giao uỷ thác:
Nợ TK 3388 - Các khoản phải trả khác Có TK 111, 112
- Tính ra số hoa hồng được hưởng: Nợ TK 111, 112, 3388
Nợ (Có) TK 413 (Trao đổi bằng ngoại tệ) Có TK 511 (Số hoa hồng được hưởng) - Kết chuyển hoa hồng:
Nợ TK 511 (Số hoa hồng được hưởng)
TK 511 TK 3388 TK 1112, 1122 TK 331
Hoa hồng uỷ thác
Đơn vị giao uỷthác nộp tiền
Thanh toán tiền hàng TK 111, 112
Nộp hộ thuế,phí
Ký quỹ NH Tiền ký quỹ trừ vào tiền hàng TK 144
Nhận hàng nhập kho TK 151, 156
Giao hàng cho đơn vị giao uỷ thác
Ta có thể tóm tắt quá trình nhập khẩu uỷ thác tại đơn vị nhận uỷ thác như sau:
Sơ đồ 7: Hạch toán nghiệp vụ nhập khẩu uỷ thác (tại đơn vị nhận uỷ thác)