- Việc thu thập thông tin về khách hàng:
2.3.2.1Về phương pháp phân tích:
Quy trình chung:
được thực hiện bằng cách phân tích ngang và phân tích dọc.
Phân tích ngang mang tính chất giản đơn qua so sánh số liệu năm hiện tại với số liệu các năm trước đế xác định xu hướng biến động các chỉ tiêu qua các năm. Phân tích ngang tập trung vào một TK cụ thể đơn lẻ do đó không thể thể hiện hết bản chất của một hiện tượng hay biến đổi kinh tế, đặc biệt là mối quan hệ giữa các chỉ tiêu kinh tế.
- Thủ tục phân dọc hay phân tích tỷ suất là cách thức so sánh những số dư TK hay nghiệp vụ. Phân tích tỷ suất trong kiểm toán BCTC là việc so sánh mối quan hệ giữa các số dư TK thông qua các tỷ suất tài chính và so sánh tỷ suất giữa các kỳ kế toán, so sánh với số liệu ngành và đối thủ cạnh tranh.
Phân tích ngang tập trung vào một TK cụ thể và không đi vào phân tích mối quan hệ về số dư của TK trong khi phân tích tỷ suất lại tập trung vào phân tích chuỗi mối quan hệ này. Tuy nhiên tại VAE, phân tích dọc chủ yếu chỉ tập trung vào nghiên cứu biến động tỷ suất theo chuỗi thời gian, không phân tích thông qua các đơn vị cùng ngành nghề. Do vậy nhiều khi KTV không thể đánh giá đúng thực trạng tài chính của khách hàng.
- Với một số khách hàng có quy mô nhỏ, thủ tục phân tích sơ bộ thường chỉ được thực hiện trong đầu KTV bằng cách phán xét trực quan dựa trên tư duy nghề nghiệp chứ không thể hiện ra giấy tờ làm việc. Hơn nữa thủ tục phân tích được thực hiện đơn thuần là phân tích ngang một số khoản mục chủ yếu trên BCĐKT và BCKQKD. Việc phân tích ngang này chỉ cho thấy sự biến động của từng khoản mục riêng lẻ mà không cho biết mối quan hệ của khoản mục đó với các chỉ tiêu kinh tế khác và nguyên nhân dẫn đến sự biến động này.
Về thủ tục ước tính số dư TK và xác định mức độ trọng yếu: