Tại Công ty, chi phí sản xuất chung bao gồm các yếu tố chi phí:
* Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng, nhân viên thống kê ở các phân xưởng, lương nhân viên phân xưởng có hai cách xác định đó l là ương thời gian v là ương trách nhiệm.
- Lương thời gian được xác định dựa trên đơn giá lương thời gian tính cho một ng y công v hà à ệ số cấp bậc lương từng người.
Lương cơ bản cho nhân viên quản lý
Đơn giá lương tính cho một ng y côngà Hệ số cấp bậc lương
thực tế trong tháng =
x x
- Lương trách nhiệm: Căn cứ v o chà ức vụ của từng người:
Việc tập hợp chi phí nhân viên quản lý phân xưởng cũng tương tự như chi phí nhân công trực tiếp. Cuối tháng khi lập bảng phân bổ tiền lương v BHXH,à kế toán tập hợp to n bà ộ chi phí v o sà ổ chi tiết TK 627 theo từng phân xưởng, Công ty không hạch toán chi phí sản xuất theo các yếu tố chi phí.
TK 627.1: Phân xưởng dệt may TK 627.2: Phân xưởng sợi TK 627.5: Phân xưởng bít tất Nợ TK 627 : 26.609.743 TK 627.1 : 17.740.716 TK 627.2 : 5.534.827 TK 627.5 : 3.334.200 Có TK 338 : 2.358.625 TK 338.2 : 485.022 TK 338.3 : 1.678.253 TK 338.4 : 195.350 TK 334 : 24.251.118
Căn cứ vào tiền lương và BHXH kế toán vào sổ chi tiết TK 627 từng phân xưởng
* Chi phí NVL, CCDC cho quản lý phân xưởng
CCDC phục vụ cho sản xuất chung ở các phân xưởng gồm nhiều loại như
găng tay, mũ khoan….chi phí n y cà ũng được tập hợp trực tiếp cho từng loại đối tượng chịu chi phí. Do CCDC ở Công ty thường có giá trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn vì thế giá trị công cụ xuất dùng được phân bổ một lần v o chi pghí sà ản xuất.
Căn cứ v o bà ảng phân bổ số 2 – bảng phân bổ NVL, CCDC kế toán ghi v o sà ổ chi tiết TK 627 theo từng phân xưởng.
Nợ TK 627 : 166.238.275 TK 627.1 : 125.558.270 TK 627.2 : 31.796.702 TK 627.5 : 8.883.303 Có TK 152 : 91.441.073 TK 152.1 : 31.892.544 TK 152.2 : 30.450.055 TK 152.5 : 29.098.474
* Chi phí khấu hao TSCĐ
TSCĐ của Công ty bao gồm: Nh xà ưởng, máy móc….Tuy nhiên, chỉ những TSCĐ nằm trong phạm vi các phân xưởng phục vụ cho sản xuất một cách trực tiếp thì mới tính khấu hao TSCĐ.
Phương pháp khấu hao TSCĐ được áp dụng l khà ấu hao đều theo thời gian v àđược trích theo một tỷ lệ kế hoạch nhất định trên nguyên giá TSCĐ.
Công ty trích khấu hao TSCĐ v phân bà ổ chi phí hao mòn TSCĐ cho đối tượng sử dụng l tháng nên mà ức khấu hao h ng tháng xác à định như sau:
Mức khấu hao giảm tháng n yà Mức khấu hao của tháng trước Mức khấu hao tăng trong tháng n yà Mức khấu hao giảm trong tháng n yà = + -
Nếu TSCĐ mới đưa vào sản xuất trong tháng này hoặc thôI không sử dụng chờ thanh lý trong tháng này thì đầu tháng sau mới tính khấu hao hoặc thôi không tính khấu hao TSCĐ.
BẢNG T NH V PH N BÍ À Â Ổ KHẤU HAO TSCĐTháng 5 năm 2005