- Kiểm tra chọn mẫu các nghiệpvụ và số dư bằng ngoại tệ Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá, cách tính toán và hạch toán chênh
3.1.Thực hiện thủ tục phân tích
3. Lập bảng tổng hợp nhận xét cho khoản mục thực hiện THỰC HIỆN KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
3.1.Thực hiện thủ tục phân tích
Công việc này thường được các KTV AASC tiến hành mỗi khi thực hiện kiểm toán bất kỳ chu trình nào. Căn cứ vào mục I.2.1 trong Bảng số 2.8, thủ tục phân tích được áp dụng đối với Công ty MBS như sau: Căn cứ vào Bảng cân đối số phát sinh công nợ do Công ty khách hàng cung cấp, KTV tiến hành tính toán và lập bảng số dư biến động các khoản phải trả của từng nhà cung cấp năm nay so với năm trước. Mục đích của công việc này là giúp KTV phát hiện ra những biến động bất thường, từ đó sẽ tập trung vào kiểm tra chi tiết những khoản phải trả có biến động bất thường này.
Qua bảng phân tích số dư biến động các khoản phải trả này, KTV đã phát hiện thấy có 5 nhà cung cấp thường xuyên có số dư biến động bất thường đó là: Công ty CP Hà Trung, Công ty PT phụ gia và sản phẩm dầu mỏ, Công ty khí công nghiệp Ninh Bình, Công ty nhựa TN Tiền phong, Công ty Thương Mại Quảng Ninh. Trong đó, số dư các khoản phải trả của 5 nhà cung cấp này đều giảm mạnh so với đầu năm là: 343.789.519 đồng. Qua xem xét sổ chi tiết thanh toán với người bán và các hoá đơn chứng từ gốc liên quan đối với 5 nhà cung cấp trên, KTV nhận định có dấu hiệu nghi ngờ những biến động bất thường này. Do đó, trong quá trình kiểm tra chi tiết các khoản phải trả nhà cung cấp, KTV xác định cần tập trung trọng yếu vào việc kiểm tra các sai sót liên quan đến 5 nhà cung cấp này. Tổng hợp kết quả được trình bày trên giấy tờ làm việc N3/3 (Bảng số 2.9).
Để tìm hiểu nguyên nhân của những biến động bất thường, KTV nên thực hiện thủ tục phân tích: So sánh chi phí mua hàng của năm nay so với năm trước của đơn vị khách hàng đối với từng nhà cung cấp. Mục đích của thủ tục này là nhằm phát hiện ra các sai sót có thể như bỏ qua chi phí mua hàng và các khoản phải trả nhà cung cấp. Đây là một trong những nguyên nhân của sự biến động bất thường trên.
Đối với Công ty TNHH Vega, theo đánh giá ban đầu của KTV ĐTT, hệ thống KSNB của Công ty là kém hiệu lực, rủi ro kiểm soát ở mức tối đa. Vì vậy, trong quá trình thực hiện kế hoạch kiểm toán, KTV ĐTT đã quyết định không thực hiện thủ tục phân tích này mà đi thẳng vào thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết.