thành TK 623419.
1.2.2.4. Kế toán chi phí sản xuất chung: * Nội dung hạch toán:
Chi phí sản xuất chung tại Công ty là những chi phí phát sinh ở đội xây dựng ngoài những khoản chi phí nói trên. Để hạch toán chi phí sản xuất chung, Công ty cổ phần Sông Đà 906 đã sử dụng TK 627 và được chi tiết thành 6 tài khoản cấp 2:
- Chi phí nhân viêm quản lý(6271): Bao gồm tiền lương chính, lương phụ và các khoản trích BHXH, BHYT của công nhân trực tiếp xây lắp, công nhân điều khiển máy thi công.
- Chi phí vật liệu(6272): Bao gồm chi phí vật liệu xuất dùng cho đội xây dựng như vật liệu dùng để sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ, công cụ dụng cụ thuộc đội xây dựng quản lý và sử dụng, chi phí lán trại tạm thời...(chi phí không có thuế đầu vào nếu được khấu trừ thuế)
- Chi phí dụng cụ sản xuất(6273): Bao gồm chi phí về công cụ, dụng cụ xuất dùng cho hoạt động quản lý của đội xây dựng (chi phí không có thuế GTGT đầu vào nếu được khấu trừ thuế)
- Chi phí khấu hao TSCĐ(6274): Tại Công ty, chi phí khấu hao TSCĐ không chỉ bao gồm chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho hoạt động của Đội xây dựng mà còn bao gồm cả chi phí khấu hao máy thi công. Công ty thực hiện giao máy thi công trực tiếp cho từng Đội quản lý sử dụng.
Chương trình kế toán máy SAS của Công ty có khả năng tự động trích khấu hao và phân bổ khấu hao cho các đối tượng.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài(6277): Bao gồm chi phí sửa chữa, chi phí thuê ngoài, chi phí điện, nước, điện thoại, các khoản chi mua và sử dụng các tài liệu kỹ thuật, bằng sáng chế...dùng chung cho hoạt động của Đội xây dựng.
- Chi phí bằng tiền khác(6278): Bao gồm các khoản chi phí bằng tiền phục vụ chung không nằm trong các khoản mục trên.
BẢNG TÍNH CHI PHÍ CHUNG
CÔNG TRÌNH: CẢI TẠO VÀ NÂNG CẤP TRẠM 220KV HÀ ĐÔNGHẠNG MỤC: XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH HẠNG MỤC: XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH
STT CHI PHÍ ĐVT SL ĐƠN GIÁ GIÁ TRỊ
TỔNG CỘNG
I Chi phí lương gián tiếp 19.500.000
1 Lương gián tiếp (5 người) tháng 3 6.500.000 19.500.000
II Chi phí tiếp khách 3.000.000
1 Tiếp khách VNĐ 3.000.000
III Chi phí văn phòng phẩm 1.000.000
1 Phô tô+in bản vẽ VNĐ 1.000.000
IV Chi phí bảo hiểm 4.252.426
1 Bảo hiểm công trình VNĐ 4.252.426
Mẫu số 16: Bảng tính chi phí chung
* Phương pháp hạch toán:
- Hạch toán chi phí nhân viên quản lý:
Tại Công ty cổ phần Sông Đà 906, hạch toán khoản mục này kế toán căn cứ vào Bảng thanh toán lương của bộ phận gián tiếp, bảng phân bổ BHXH, BHYT và các chứng từ khác có liên quan như: Bảng chấm công của bộ phận gián tiếp đội, Bảng chấm điểm bình xét...
Hàng tháng, căn cứ vào Bảng chấm công và các chứng từ liên quan kế toán tính lương, các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT), các khoản giảm trừ của nhân viên quản lý đội:
+ BHXH 20% tiền lương cơ bản trong đó: 15% tính vào giá thành công trình và 5% tính trừ vào lương.
+ BHYT 3% tiền lương cơ bản trong đó: 2% tính vào giá thành công trình và 1% tính trừ vào lương.
+ Các khoản giảm trừ lương được tính theo tỷ lệ quy định.
Số liệu được phản ánh trên Bảng thanh toán lương bộ phận gián tiếp - là căn cứ để kế toán hạch toán tiền lương phải trả nhân viên quản lý đội tính vào chi phí công trình.
Cuối tháng kế toán cũng tiến hành lập bảng phân bổ BHXH, BHYT làm căn cứ để hạch toán khoản trích này tính vào giá thành công trình thông qua TK 6271.
Khoản trích KPCĐ của nhân viên quản lý Đội được tính toán và hạch toán vào TK 6271 tương tự như khi hạch toán khoản mục này của công nhân trực tiếp xây lắp vào TK 622.
BẢNG PHÂN BỔ BHXH, BHYT Tháng 08/2006
STT Đối tượng, hạng mục Tiền lương theo sản lượng BHXH,BHYT phải nộp Tính Z 17% Thu CNV Cộng 1 CT BCĐ Sơn La 2.681.000 455.770 160.860 616.630 2 CT Trạm biến áp HĐ 3.556.000 604.520 213.360 817.880 3 CT Cà Mau 6.489.000 1.103.130 389.340 2.310.350 4 CT Sê San 3.685.500 626.535 211.130 837.665 Cộng 16.411.500 2.789.955 974.690 4.602.310