Quy trình kiểm toán tập đoàn RSM International
2.3.1.Những ưu điểm trong lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán dự án tại Công ty Hợp danh kiểm toán và tư vấn STT
kiểm toán và tư vấn STT.
2.3.1. Những ưu điểm trong lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán dự án tạiCông ty Hợp danh kiểm toán và tư vấn STT Công ty Hợp danh kiểm toán và tư vấn STT
Ban quản lý Công ty Hợp danh kiểm toán và tư vấn STT
Đội ngũ ban quản lý Công ty Hợp danh kiểm toán và tư vấn STT đều là những kiểm toán viên giàu kinh nghiệm trong cả lĩnh vực tư vấn và đặc biệt là lĩnh vực kiểm toán. Ông Nguyễn Thành Trung – nguyên giám đốc Công ty Hợp danh kiểm toán và tư vấn STT là kiểm toán viên lâu năm và từng làm việc cho các tập đoàn kiểm toán lớn trên toàn thế giới như KPMG, Earns & Young. Bà Nguyễn Việt Nga từng là chủ nhiệm kiểm toán lâu năm cho một trong bốn tập đoàn kiểm toán lớn nhất thế giới KPMG….
Mặt khác, những cán bộ quản lý này đều là thành viên của tổ chức kế toán công chứng hành nghề uy tín của thế giới ACCA, và được cấp giấy phép hành nghề kiểm toán viên công chứng của Việt Nam.
Với những kinh nghiệm lâu năm trong hoạt động dịch vụ kiểm toán, ban quản lý có được những hiểu biết sâu sắc về thị trường kiểm toán Việt Nam cũng như những đặc điểm về các khách hàng của thị trường, đặc biệt là các khách hàng dự án. Vận dụng các mối quan hệ và hiểu biết của mình về thị trường kiểm toán, Ban quản lý công ty đã tích cực mở rộng lượng khách hàng qua các năm thông qua những phương thức chào hàng rất tinh tế và khoa học, hàng năm công ty đều thực hiện gửi thư chào hàng tới khách hàng mục tiêu, Đồng thời với việc cung cấp những dịch vụ kiểm toán chất lượng cao cũng như những đảm bảo về dịch vụ kiểm toán mà mình cung cấp, công ty đã tạo nên một danh tiếng tốt trên thị trường. Công ty đã xây dựng được một đội ngũ khách hàng thân thiết, từ đó tạo ra một chỗ đứng vững chắc trên thị trường kiểm toán Việt Nam. Công ty sử dụng chuyên gia nước ngoài để tìm kiếm khách hàng, ông Michikazu Matsumoto là chuyên viên người Nhật, có kinh nghiệm lâu năm trong lĩnh vực kiểm toán. Bằng các nỗ lực không ngừng trong việc tiếp cận thị trường, hàng năm số lượng khách hàng của công ty tăng lên không ngừng, đặc biệt công ty đã duy trì được một số lượng lớn khách hàng lâu năm như các dự án UNDP, dự án Caritas, Plan Việt Nam,…
Phương pháp, kĩ thuật kiểm toán
Dựa trên những hướng dẫn của tập đoàn RSM, cũng như các chuyên gia của tập đoàn, công ty đã xây dựng được một hệ thống phương pháp kiểm toán khoa học hợp lý và phù hợp với các khách hàng kiểm toán tại Việt Nam. Các kĩ thuật kiểm toán như kiểm toán chứng từ, kiểm toán ngoài chứng từ (quan sát, phỏng vấn, điều tra,…) được phối hợp một cách linh hoạt tạo nên một phương pháp kiểm toán phù hợp và hiệu quả. Đây là một trong những nhân tố quan trọng giúp công ty có thể cung cấp cho khách hàng những dịch vụ kiểm toán chất lượng cao với chi phí hợp lý. Ngoài ra, các phương pháp kiểm toán luôn được cập nhật đổi mới và điều chỉnh cho phù hợp với từng loại khách hàng riêng biệt, những thay đổi này góp phần giúp kiểm toán viên thực hiện kiểm toán một cách tốt nhất, tiết kiệm thời gian và đảm bảo chất lượng kiểm toán.
Công ty Hợp danh kiểm toán và tư vấn STT cung cấp dịch vụ kiểm toán dựa trên những đánh giá về rủi ro kiểm toán. Bằng việc đánh giá các rủi ro kiểm toán có thể mắc phải trong suốt quá trình kiểm toán, công ty luôn đảm bảo được rằng dịch vụ kiểm toán của mình đảm bảo chất lượng, phù hợp với các yêu cầu của khách hàng. Dựa trên các đánh giá về rủi ro kiểm toán có thể xảy ra, các phương pháp kiểm toán của công ty chú trọng tới các khoản mục, chu trình kiểm toán chứa đựng các rủi ro cao và có thể ảnh hưởng trọng yếu đến thông tin tài chính. Các phương pháp kiểm toán này góp phần giảm thời gian, khối lượng công việc kiểm toán giúp giảm thiểu chi phí kiểm toán, tạo ra một lợi thế cạnh tranh cho công ty bên cạnh những công ty kiểm toán lớn khác như KPMG, PWC, E&Y, Delloit Việt Nam, Grand Thornson,…
Hướng dẫn kiểm toán
Các phương pháp kiểm toán và kĩ thuật kiểm toán được xây dựng thành những hướng dẫn kiểm toán cụ thể. Các hướng dẫn kiểm toán do tập đoàn RSM hỗ trợ cung cấp cho công ty rất cụ thể, rõ ràng và chi tiết, giúp cho kiểm toán viên thực hiện công việc kiểm toán của mình một cách thuận lợi. Đặc biệt các hướng dẫn này hướng dẫn một cách cụ thể từng phần việc kiểm toán viên/ trợ lý kiểm toán cần thực hiện trong suốt thời gian kiểm toán, những kết luận kiểm toán dựa trên những phát hiện kiểm toán, cách thu thập bằng chứng kiểm toán. Những hướng dẫn kiểm toán cụ thể và chi tiết này không những giúp ích cho kiểm toán viên rất nhiều mà còn góp
phần rất lớn trong việc kiểm soát chất lượng kiểm toán, giảm thiểu những sai sót của các trợ lý kiểm toán và giúp đỡ trưởng nhóm kiểm toán viên trong việc phân công công việc cũng như giám sát công việc của các trợ lý. Các hướng dẫn kiểm toán là sự kết hợp một cách khoa học và hợp lý của các trắc nghiệm kiểm toán như trắc nghiệm phân tích, trắc nghiệm trực tiếp số dư, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ.
Các thủ tục và quy trình trong lập kế hoạch kiểm toán được thực hiện một cách logic, bài bản, chặt chẽ phù hợp với chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và thế giới.
Lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán dự án tại Công ty Hợp danh kiểm toán và tư vấn STT rất được sự chú trọng của ban quản lý, các thủ tục và quy trình trong lập kế hoạch kiểm toán được thực hiện một cách nghiêm túc và có sự giám sát chặt chẽ của ban quản lý, cũng như nhân viên kiểm soát chất lượng kiểm toán cấp cao. Từ đó, tạo ra một kế hoạch kiểm toán chi tiết cụ thể phù hợp với đặc điểm của khách hàng dự án và thống nhất với chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và thế giới.
Các kế hoạch kiểm toán này giúp kiểm toán viên thu thập được các bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có giá trị làm cơ sở để đưa ra các ý kiến xác đáng về các bảng khai tài chính, từ đó giúp kiểm toán viên hạn chế những sai sót, giảm thiểu trách nhiệm pháp lý, nâng cao hiệu quả công việc và giữ vững được uy tín nghề nghiệp đối với khách hàng.
Kế hoạch kiểm toán giúp các kiểm toán viên phối hợp hiệu quả với nhau cũng như phối hợp hiệu quả với các bộ phận có liên quan như kiểm toán nội bộ, các chuyên gia bên ngoài… Đồng thời qua sự phối hợp hiệu quả đó, kiểm toán viên có thể tiến hành cuộc kiểm toán theo đúng chương trình đã lập với các chi phí ở mức hợp lý, tăng cường sức cạnh tranh cho công ty kiểm toán và giữ uy tín với khách hàng trong mối quan hệ làm ăn lâu dài.
Kế hoạch kiểm toán là căn cứ để công ty tránh xảy ra những bất đồng với khách hàng. Trên cơ sở kế hoạch kiểm toán đã lập, kiểm toán viên thống nhất với các khách hàng về nội dung công việc sẽ thực hiện, thời gian tiến hành kiểm toán cũng như là trách nhiệm của mỗi bên… điều này tránh xảy ra những hiểu làm đáng tiếc của hai bên.
Ngoài ra căn cứ vào kế hoạch kiểm toán đã lập, kiểm toán viên có thể đánh giá chất lượng công việc kiểm toán đã và đang thực hiện, góp phần nâng cao chất lượng và hiệu quả của cuộc kiểm toán, từ đó càng thắt chặt hơn mối quan hệ giữa công ty
với khách hàng.
Chất lượng nguồn nhân lực
Đội ngũ nhân viên phòng kiểm toán Công ty Hợp danh kiểm toán và tư vấn STT bao gồm các kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán viên. Đây là một đội ngũ nhân viên trẻ, năng động và đầy nhiệt huyết với trình độ đại học và trên đại học.
Ban quản lý rất coi trọng đội ngũ nhân viên của mình, do đó đã không ngừng thiết lập và hoàn thiện chính sách nhân sự của công ty một cách công bằng nhằm khuyến khích nhân viên trong công việc. Đội ngũ nhân viên được giám sát theo chiều dọc, các trợ lý kiểm toán chịu sự phân công và giám sát trực tiếp từ các kiểm toán viên cao cấp – trưởng nhóm kiểm toán và sự giám sát gián tiếp từ chủ nhiệm kiểm toán. Trưởng nhóm kiểm toán chịu sự giám sát trực tiếp từ chủ nhiệm kiểm toán và gián tiếp từ giám đốc công ty. Các chủ nhiệm kiểm toán chịu sự giám sát trực tiếp từ giám đốc. Giám đốc chịu sự giám sát của hội đồng thành viên Công ty Hợp danh kiểm toán và tư vấn STT. Sự phân công này được thực hiện hợp lý, tạo ra một sự giám sát chặt chẽ cho từng nhân viên của công ty, thúc đẩy khả năng làm việc, cũng như cung cấp những thông tin nhiều chiều để có những chế độ khen thưởng cũng như xử phạt công bằng và hợp lý cho các thành viên.
Hằng năm công ty đều tổ chức các khóa đào tạo ngắn hạn sau mỗi mùa kiểm toán, từ đó củng cố và nâng cao năng lực của đội ngũ nhân viên cũng như cung cấp thêm những kiến thức mới bổ sung cho nhân viên của mình. Ngoài ra, do là thành viên của tập đoàn kiểm toán quốc tế RSM, công ty thường xuyên có sự trao đổi nhân viên của công ty với các chi nhánh khác của tập đoàn trên toàn thế giới. Bằng việc gửi các nhân viên có kinh nghiệm lâu năm, trình độ chuyên môn và mong muốn gắn bó lâu dài với công ty đi làm việc ở các chi nhánh của tập đoàn RSM (đặc biệt chi nhánh RSM Bird Cameron, chi nhánh RSM tại Singapore,…) công ty đã thu nhận được những kinh nghiệm và phương pháp, kĩ thuật kiểm toán mới nhất của tập đoàn cũng như trên toàn thế giới. Mặt khác, Công ty Hợp danh kiểm toán và tư vấn STT cũng thường xuyên có sự trao đổi nhân lực giữa chi nhánh công ty tại Hà Nội và thành phố Hồ Chí Minh, từ đó tạo điều kiện học hỏi giao lưu giữa đội ngũ nhân viên của hai chi nhánh và cũng góp phần giải quyết vấn đề thiếu nhân sự của từng chi nhánh trong những thời điểm cụ thể.
lượng cán bộ nhân viên mà còn rất quan tâm đến đời sống vật chất và tinh thần của từng nhân viên. Công ty luôn có chính sách khen thưởng và động viên kịp thời đúng lúc đối với những cán bộ nhân viên của mình trong những điều kiện hoàn cảnh nhất định. Vào những dịp lễ đặc biệt như giáng sinh, ngày quốc tế phụ nữ, trung thu,… công ty đều tổ chức các buổi liên hoan cho toàn bộ cán bộ nhân viên, những buổi liên hoan như thế này góp phần tạo ra sự thân thiết, gắn bó của các nhân viên của công ty và từ đó thúc đẩy khả năng làm việc theo nhóm, một yêu cầu rất cần thiết đặc biệt với dịch vụ kiểm toán. Đặc biệt, hằng năm vào dịp lễ 30/4, công ty đều tổ chức các chuyến du lịch dài ngày cho toàn bộ nhân viên, cũng thường là thời gian điểm thúc mùa kiểm toán. Các chuyến du lịch này tạo điều kiện cho nhân viên trong công ty giải tỏa căng thẳng sau một mùa làm việc với cường độ cao, từ đó giúp nâng cao tinh thần của nhân viên để chuẩn bị cho một đợt tập huấn mới và mùa kiểm toán tiếp theo.
Công việc bố trí nhân sự và thời gian cho cuộc kiểm toán được thực hiện một cách khoa học, hợp lý.
Các chủ nhiệm kiểm toán thực hiện bố trí nhân sự và thời gian cho cuộc kiểm toán ngay khi cuộc kiểm toán bắt đầu trong giai đoạn lập kế hoạch, trước khi cuộc kiểm toán xảy ra một thời gian khá dài. Việc bố trí nhân sự và thời gian kiểm toán được chủ nhiệm kiểm toán thực hiện thông qua các căn cứ vào độ phức tạp của cuộc kiểm toán, đặc điểm cũng như tính chất đặc thù của dự án. Ban quản lý bố trí nhân sự luôn đảm bảo sao cho nhóm kiểm toán có những người có khả năng giám sát thích đáng các nhân viên chưa có nhiều kinh nghiệm trong nghề, công ty cũng luôn ưu tiên bố trí những nhân viên đã tham gia các cuộc kiểm toán trước cho khách hàng, các khách hàng tương tự hoặc các kiểm toán viên có kiến thức và kinh nghiệm về các dự án tương tự. Việc dự trù được nhân sự và thời gian trước một khoảng thời gian như vậy giúp cho kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán có thời gian để tìm hiểu về dự án trước khi tham gia cuộc kiểm toán và đồng thời tham gia vào quá trình lập kế hoạch kiểm toán. Một thời gian chuẩn bị tương đối cung cấp cho kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán những kiến thức cần thiết về dự án trước khi thực hiện kiểm toán, điều này góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán, giảm thiểu thời gian kiểm toán và
tránh những sai sót đáng tiếc có thể xảy ra tại đơn vị dự án. Từ đó giảm thiểu chi phí kiểm toán, tạo ra mối quan hệ tốt với khách hàng kiểm toán.
Hồ sơ kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán được tổ chức một cách khoa học và thống nhất.
Cách thức tổ chức hồ sơ kiểm toán được quy định một cách thống nhất trong nội dung của từng loại hồ sơ đối với từng loại dự án, theo quy mô của dự án, công ty phân chia cách tổ chức hồ sơ kiểm toán thành hai loại khách hàng dự án vừa và nhỏ, khách hàng dự án rất nhỏ. Cách tổ chức hồ sơ của hai loại khách hàng dự án theo quy mô tuy có một số điểm khác nhau, nhưng nói chung là tương đồng. Việc quy định trình tự cũng như cách thức tổ chức hồ sơ kiểm toán một cách thống nhất và khoa học giúp cho kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán trong quá trình tìm kiếm tài liệu, tham khảo, đọc hồ sơ kiểm toán, hiểu được cách thức tiến hành kiểm toán, đồng thời giúp cho các kiểm toán viên cấp cao trong quá trình giám sát cuộc kiểm toán một cách thuận lợi. Hồ sơ kiểm toán được tổ chức một cách thống nhất và khoa học góp phần giảm thiểu thời gian cho kiểm toán viên từ đó cũng giảm thiểu chi phí kiểm toán.
Chương trình kiểm toán chi tiết được thiết kế một cách rõ ràng chi tiết
Chương trình kiểm toán chi tiết đối với dự án là kết quả của giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. Chương trình kiểm toán dự án tại Công ty Hợp danh kiểm toán và tư vấn STT được trình bày theo từng chu trình và khoản mục chính của dự án, thể hiện trong phần “Back of the file” (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
“Back of the file”
G. Sổ cái và bản cam kết của nhà quản lý H. Tiền mặt và tiền gửi ngân hàng
I. Tạm ứng và phải thu K. Tài sản cố định
L. Chi phí dồn tích và các nghĩa vụ nợ phải trả M. Thu nhập
N. Chi phí
Trong từng phần hành như vậy, chương trình kiểm toán được thiết kế một cách rõ ràng và chi tiết những bước thủ tục cần thực hiện.
Kiểm soát chất lượng kiểm toán
Toàn bộ các công việc từ ký kết hợp đồng kiểm toán, thiết kế chương trình kiểm toán, phân công nhiệm vụ cho các kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán, kết thúc hoàn thiện hồ sơ kiểm toán và ra báo cáo kiểm toán cuối cùng đều được sự phê duyệt và thông qua của ban quản lý công ty. Công việc soát xét kiểm soát chất lượng kiểm toán được thực hiện qua nhiều khâu góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán