Biểu 2.2 Thư hẹn kiểm toán (Dự án Danida)
BẢNG CÂU HỎI ĐÁNH GIÁ KHÁCH HÀNG HIỆN TẠ
Khách hàng: Dự án
Danida Người thực hiện HTT Ngày: 21/10/07 Người soát xét NSH Ngày: 21/10/07
Sự xem xét chuyên nghiệp và các chuẩn mực kiểm toán yêu cầu công ty kiểm toán có thể không chấp nhận hoặc tiếp tục kiểm toán nếu có bất cứ khả năng nào có thể
cung đột với việc tiến hành công việc kiểm toán một cách đúng đắn.
Khi có bất kỳ một câu trả lời là “Có”, chỉ rõ thủ tục nào cần thực hiện để duy trì mục tiêu kiểm toán và tính độc lập của kiểm toán viên và chắc chắn những nguồn chính xác để thực hiện kiểm toán – hoặc sự xem xét để từ chối chấp nhận kiểm toán..
Các vấn đề cần xem xét có không Ghi chú
Xem xét tính độc lập
Khách hàng nợ công ty những khoản chi phí lớn và quá hạn? √ Giữa công ty và khách hàng đang tồn tại một sự xung đột? √ Thành viên của nhóm kiểm toán có mối quan hệ với khách hàng
về lợi ích kinh tế (bao gồm lợi tức cổ phiếu)?
√ Thành viên nhóm kiểm toán có người thân, người quen có
mối quan hệ với khách hàng?
√ Công ty đã thực hiện kiểm toán cho khách hàng tới hơn 7
năm?
√ Chủ công ty hoặc các nhân viên cao cấp công ty đã góp vốn
vào công ty khách hàng?
√ Các thành viên của nhóm kiểm toán đã nhận những khoản
hoa hồng không hợp lý từ phía khách hàng (Bao gồm chi phí bệnh viện, quà tặng, dịch vụ)?
√
Các vấn đề cần được xem xét
Có những điều kiện có thể ảnh hưởng tới sự độc lập của công ty như việc cung cấp dịch vụ đánh giá đặc biệt và những dịch vụ khác, đặc biệt ảnh hưởng tới kinh doanh của khách hàng (v.v.)?
√
Rủi ro khi chấp nhận kiểm toán
Cập nhật bảng câu hỏi những rủi ro được đánh giá ban đầu
Đã thực hiện Có những thay đổi phát sinh làm tăng rủi ro khi chấp nhận
tiếp tục kiểm toán cho khách hàng?
√
Duy trì những hoạt động kiểm toán thích đáng
Vấn đề trong việc duy trì một đội ngũ kiểm toán tương xứng về trình độ, năng lực, kinh nghiệm (bao gồm cả chuyên gia về ngành kinh doanh và các thành viên thứ hai được yêu cầu)?
√
Ban quản lý khách hàng giới hạn phạm vi kiểm toán từ đó có thể dẫn đến ý kiến kiểm toán “từ chối đưa ra ý kiến kiểm toán
trên các bảng khai tài chính”? (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Khách hàng không có khả năng trả phí kiểm toán như đã thỏa thuận?
√
Kết luận
Bao gồm theo những tài liệu liện quan để chứng minh rằng, tính độc lập luôn được đảm bảo và khả năng duy trì những nguồn lực và khả năng cần thiết để tiếp tục hoạt động kiểm toán một cách đúng đắn.
Công ty hoàn toàn có thể tiếp tục cung cấp dịch vụ kiểm toán cho dự án Danida
Đồng thời với quá trình đánh giá chấp nhận khách hàng kiểm toán, trưởng phòng kiểm toán công ty sẽ thực hiện trao đổi, thỏa thuận với đại diện của khách hàng những điều khoản chủ chốt cho hợp đồng kiểm toán như thời gian công bố báo cáo kiểm toán, mức phí kiểm toán, thời gian kiểm toán,… dựa trên những mục tiêu, lý do cụ thể của khách hàng khi yêu cầu dịch vụ kiểm toán. Sau khi thỏa thuận và đi đến thống nhất hai bên sẽ lập ra hợp đồng kiểm toán trong đó quy định rõ những điều khoản về nội dung công việc, phạm vi trách nhiệm của mỗi bên khi tiến hành công việc kiểm toán, phương thức thanh toán… Dưới đây em xin trích dẫn một phần của hợp đồng kiểm toán giữa công ty STT và đại sứ quán Đan Mạch về dịch vụ kiểm toán cho dự án Danida.
Biểu 2.5. Hợp đồng kiểm toán
Công ty Hợp danh kiểm toán và tư vấn STT Danida Việt Nam Phòng B352, 27 Lý Thái Tổ 19, Điện Biên Phủ,
Hoàn Kiếm, Hà Nội Hà Nội, Việt Nam
Tel: +84 (4) 935 0990 ĐT: (84-4) 8231 888
Fax: + 84 (4) 935 0991 Fax: (84-4) 8231 999
E-mail: stthanoi@sttvietnam.com E-mail: nohr@hn.vnn.vn