4. CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHUNG KẾT LUẬN
ĐÁNH GIÁ RỦI RO CỦA HỆ THỐNG KẾ TOÁN
Khách hàng: Helvetas Vietnam Người chuẩn bị: NSH Ngày: 29/12/07 Niên độ kế
toán: 1/1/07-31/12/07 Người xem xét: Ngày:
Các thủ tục đánh giá rủi ro
Chú giải
(Bất kỳ vấn đề nào về kế toán đưa ra đều cần phải trao đổi ngay với nhà quản lý) Các nguyên tắc kế toán và thực hiện
Dự án hạch toán dựa trên cơ sở tiền Xem xét lại hệ thống thông tin kế toán, hệ
thống kiểm soát, các các nguyên tắc kế toán và việc áp dụng chúng.
Theo các chuẩn mực kế toán Việt Nam
Xem xét lại các chính sách kế toán được trình bày trên các bảng khai tài chính và đặc biệt các chính sách liên quan đến các khoản mục
Không có những chính sách khác ngoài những chính sách do Bộ Tài Chính ban hành
Các thủ tục đánh giá rủi ro
Chú giải
(Bất kỳ vấn đề nào về kế toán đưa ra đều cần phải trao đổi ngay với nhà quản lý)
trọng yếu.
Thảo luận với khách hàng về những thay đổi trong chuẩn mực kế toán trong năm kiểm toán và chắc chắn rằng chúng tuân thủ theo các chuẩn mực kế toán quốc tế và Việt Nam. Đánh giá khả năng thích ứng với các chuẩn mực mới.
Không thay đổi
Xem xét lại các khoản mực cần sự tính toán ước lượng của chuyên gia trong báo cáo tài chính. VD: phân bổ chi phí bảo hiểm.
Không có những phạm vi phức tạp, cần sự xem xét
Xem xét lại rủi ro về lĩnh vực kinh doanh có thể ảnh hưởng đến rủi ro của hệ thống kế toán được trình bày chi tiết trong mẫu 0350.MO.
Đã thực hiện
Xem xét lại rủi ro về lĩnh vực kinh doanh có thể ảnh hưởng đến rủi ro của hệ thống kế toán được trình bày chi tiết trong mẫu 0360.MO.
Đã thực hiện
Các điều chỉnh và ước lượng kế toán Không kèm theo – Theo cơ sở tiền Cho những khoản mục kế toán trọng yếu sử
dụng các điều chỉnh và ước lượng kế toán:
Đã thực hiện chắc chắn rằng các ước lượng chính
đã được sử dụng dựa trên những điều chỉnh và ước lượng;
xem xét lại việc tính toán và đánh giá sự so sánh cũng như tính thống nhất so với tài chính trước;
thu thập các thông tin để khẳng định cho những nhân tố chính được ước lượng; xem xét với những ước lượng và điều
Các thủ tục đánh giá rủi ro
Chú giải
(Bất kỳ vấn đề nào về kế toán đưa ra đều cần phải trao đổi ngay với nhà quản lý)
chỉnh của những khách hàng kinh doanh trong cùng lĩnh vực.
chắc chắn rằng các điều chỉnh và ước lượng đã được thực hiện phù hợp với các chuẩn mực; và
hiểu được hệ thống giúp nhà quản lý phê chuẩn các ước lượng và điều chỉnh đó.
Hệ thống báo cáo tài chính chủ đạo
Xem xét lại hệ thống tài liệu của kế toán và hệ thống kiểm soát chủ đạo được xem như là công cụ kiểm soát chính của hệ thống báo cáo tài chính.
Các khoản chi tiêu. Không có hệ thống chú thích phức tạp
Phỏng vấn những cá nhân có vai trò quan trọng trong quá trình lập các báo cáo tài chính.
Phỏng vấn chị Hoàng Như Mai – Kế toán dự án
Xem xét lại hệ thống báo cáo và sự thống nhất của các quy trình.
Không kèm theo Xem xét lại quá trình chuẩn bị thông tin để
trình bày trên báo cáo tài cính.
Đã thực hiện Xem xét lại các thông tin thu thập được trong
quá trình kiểm toán trước đó..
Đã thực hiện Chắc chắn những nhận thức của nhà quản lý
về hệ thống kế toán mới và trình bày những yêu cầu đó.
Kết luận:
Rủi ro kế toán
Dựa trên cơ sở các tài liệu kế toán thu thập được phía dưới, rủi ro kế toán được đánh giá:
Thấp
Rủi ro về lĩnh vực kinh doanh
Dựa trên cơ sở các tài liệu về ngành nghề kinh doanh thu thập được trong quá trình thống kê, rủi ro về lĩnh vực kinh doanh được đánh giá:
Thấp
Rủi ro do gian lậnFraud risk
Dựa trên cơ sở các tài liệu về rủi ro thu thập
được, rủi ro do gian lận được đánh giá: Thấp
Rủi ro kiểm toán chung đối với báo cáo tài chính
Dựa trên những đánh gái về rủi ro kế toán, rủi ro về lĩnh vực kinh doanh, rủi ro do gian lận, rủi ro kiểm toán được đánh giá:
Thấp
Chú thích:
* Rủi ro kiểm toán được đánh giá là cao khi khách hàng là khách hàng rủi ro của tập đoàn. Nếu rủi ro kiểm toán được xác định là cao, cần sự chú ý đặc biệt của Partner.
Công ty Hợp danh kiểm toán và tư vấn STT rất coi trọng việc đánh giá hệ thống kế toán, bởi đây là nhân tố quan trọng nhất quyết định độ tin cậy của các thông tin trên báo cáo tài chính. Bảng câu hỏi về đánh giá hệ thống kế toán được thiết kế một cách rõ ràng, chi tiết và cụ thể hướng dẫn kiểm toán viên thực hiện công việc của mình một cách thuận lợi nhất.
Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với các dự án tại Công ty Hợp danh kiểm toán và tư vấn STT được tiến hành một cách cẩn thận, tỉ mỉ, tránh những sai sót. Việc đánh giá này được tiến hành một cách thuận lợi do những hướng dẫn cụ thể và chi tiết của tập đoàn RSM. Đối với các khách hàng kiểm toán cũ như dự án Danida, việc đánh giá được thực hiện nhanh hơn do kiểm toán viên đã có kinh nghiệm làm việc với dự án trong những năm tài chính trước, việc đánh giá được tiến hành dựa theo hồ sơ kiểm toán của năm trước đồng thời cập nhật thêm những thay đổi cho năm tài chính hiện tại. Đối với các khách hàng mới như dự án Helvetas, việc đánh giá tiến hành tốn thời gian và công sức hơn do việc thu thập những tài liệu liên quan và phỏng vấn nhân viên dự án, mặt khác kiểm toán viên chưa có được những hiểu biết chi tiết về dự án.
Sau khi thực hiện đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ của dự án, kiểm toán viên