3576 06/12 Phí chuyển tiền mua hàng trả theo HĐ
SỔ CÁI TÀI KHOẢN – 811 Năm
Năm 2005
Từ ngày 01/01/05 đến ngày 31/12/05 Tài khoản : 711 Thu nhập hoạt động khác
Ngày Số Diễn giải TK
ĐƯ PS Nợ PS Có
9/10 113 Thanh lý TSCĐ (máy DNA) đã khấu hao hết thu tiền mặt
111 2.527.628 31/12 4878 Kết chuyển 711 -> 911 911 2.527.628 Tổng phát sinh nợ : 2.527.628 Tổng phát sinh có : 2.527.628 Dư nợ cuối kỳ : Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Kế toán trưởng Người lập biểu
Biểu mẫu 2.22 : Trích mẫu sổ cái TK 811
Đơn vị:Công ty CPTM Công nghệ Hoàng Hoa Địa chỉ: 527 Hoàng Hoa Thám- Ba Đình - Hà Nội.
SỔ CÁI TÀI KHOẢN – 811Năm 2005 Năm 2005
Từ ngày 01/01/05 đến ngày 31/12/05 Tài khoản : 811 Chi phí hoạt động khác
Ngày Số Diễn giải TK
ĐƯ
PS Nợ PS Có 9/10 109 Chi phí sửa chữa máy tính DNA trước
khi thanh lý 111 1.093.937 31/12 4879 Kết chuyển 811 -> 911 911 1.093.937 Tổng phát sinh nợ : 1.093.937 Tổng phát sinh có : 1.093.937 Dư nợ cuối kỳ :
Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Kế toán trưởng Người lập biểu
động .
KQKD = KQ hoạt động BH + KQ hoạt động TC + KQ hoạt động khác. Nếu có lãi , KT phản ánh : Nợ TK 911 Có TK 4212 Nếu bị lỗ, KT phản ánh : Nợ TK 4212 Có TK 911
VD/ :Năm 2005 KQKD tổng hợp từ các hoạt động của Hoàng Hoa JSC như sau : KQKD = 164.412.188 + (- 19.768.468) +1.433.691
= 146.077.393 đồng Kế toán phản ánh lãi :
Nợ TK 911 146.077.393 đồng
Có TK 4212 146.077.393 đồng
Trình tự hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Hoang Hoa JSC được tóm tắt dưới dạng sơ đồ sau :
Sơ đồ 2.4: Trình tự hạch toán kết quả kinh doanh tại Hoàng Hoa JSC : TK 632 TK 911 TK 511 K/c giá vốn K/c DT thuần TK 641, 642 TK 515,711 K/c chi phí BH, QLDN K/c thu nhập HĐTC và HĐBT TK 635, 811 TK 421 K/c chi phí HĐTC và HĐBT K/c Lỗ TK 421 K/c Lãi
II.2.2. Kế toán phân phối lợi nhuận tại Công ty cổ phần thương mại công nghệ Hoàng Hoa.
II.2.2.1. Nguyên tắc phân phối lợi nhuận tại Công ty cổ phần thương mại công nghệ Hoàng Hoa.
Cũng như việc tính kết quả kinh doanh của công ty, cách phân phối lợi nhuận của công ty cũng theo đúng chế độ kế toán tài chính của nhà nước ban hành
Sau khi xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, hàng năm lợi nhuận được phân phối theo các đối tượng sau :
- Trích lập quỹ đầu tư phát triển - Trích lập quỹ dự phòng tài chính - Trích lập quỹ khen thưởng, phúc lợi
Việc phân phối lợi nhuận ở công ty được thực hiện theo hai bước: Bước 1 : Tạm phân phối theo kế hoạch.
Bước 2 : Sau khi quyết toán được duyệt điều chỉnh theo số thực tế.
Lợi nhuận của công ty sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp công ty còn hình thành các quỹ nhằm thúc đẩy tính hiệu quả của hạch toán kinh tế nâng cao trình độ phát triển sản xuất kinh doanh tạo cho công ty có năng lực cạnh tranh trên thị trường và từ đó nâng dần từng bước đời sống kinh tế, văn hoá cán bộ CNV trong công ty.
- Quỹ đầu tư phát triển được công ty trích lập nhằm tạo khả năng tài chính cho đơn vị, chủ động giải quyết vấn đề hợp lý hoá công việc kinh doanh:
• Đầu tư mở rộng phát triển kinh doanh
• Đổi mới trang thiết bị và điều kiện làm việc trong công ty
• Bổ sung vào vốn lưu động trong công ty
- Quỹ dự phòng tài chính được trích lập với mục đích để bù đắp những rủi ro trong kinh doanh, những tổn thất, thiệt hại về tài sản xảy ra trong quá trình kinh doanh sau khi đã được bồi thường của các tổ chức cá nhân gây ra tổn thất và tổ chức bảo hiểm.
- Quỹ khen thưởng phúc lợi được công ty trích lập nhằm kích thích vật chất, nâng cao sự quan tâm của cán bộ công nhân viên đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Quỹ khen thưởng dùng để khen thưởng tổng kết hàng năm cho CNV có thành tích xuất sắc hoặc có đóng góp làm lợi cho công ty, ngoài ra còn dùng để thưởng cho các bạn hàng có quan hệ hợp đồng kinh tế tốt. Quỹ phúc lợi
II.2.2.2.1. Hạch toán ban đầu.
Trong quá trình phân phối lợi nhuận kế toán sử dụng các tài liệu : - Bảng kế hoạch phân phối lợi nhuận
- Căn cứ báo cáo quyết toán năm - Giấy báo nợ ngân hàng
- Bảng trích lập quỹ xí nghiệp
- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp
Đó là cơ sở để ghi bút toán điều chỉnh số tạm trích với số chính thức được trích. Ngoài ra kế toán phân phối lợi nhuận sử dụng các chứng từ như các phiếu chi báo nợ để làm căn cứ ghi bút toán tạm phân phối.
II.2.2.2.2.Tài khoản sử dụng.
Kế toán công ty sử dụng TK 421 – Lãi chưa phân phối để phản ánh kết quả kinh doanh cuối cùng của công ty và tình hình phân phối lợi nhuận của công ty, đồng thời sử dụng các tài khoản liên quan như :
- TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp - TK 414 – Quỹ đầu tư phát triển
- TK 415 – Quỹ dự phòng tài chính - TK 431 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi - TK 111 – Tiền mặt
- TK 112 – Tiền gửi ngân hàng
∗ Kết cấu tài khoản 421 - Bên Nợ
+ Phản ánh số thực lỗ của hoạt động kinh doanh trong kỳ + Phản ánh tình hình phân phối lợi nhuận trong kỳ
- Bên Có
- Dư Có : Phản ánh số lợi nhuận còn lại chưa phân phối cuối kỳ Tài khoản 421 có hai tài khoản cấp II
• TK 4211 – Lãi năm trước
• TK 4212 – Lãi năm nay
II.2.2.2.3. Trình tự kế toán phân phối lợi nhuận tại Hoàng Hoa JSC: ∗ Trong năm khi tạm phân phối lợi nhuận theo kế hoạch :
- Tạm trích thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập DN, kế toán ghi :
Nợ TK 4212 (số thuế phải nộp theo kế hoạch) Có TK 3334 (số thuế phải nộp theo kế hoạch) + Khi nộp thuế, kế toán ghi :
Nợ TK 3334 Có TK 111,112
- Tạm trích các quỹ, kế toán ghi : Nợ TK 4212 (số tạm trích lập)
Có TK 414,415, 431 (số tạm trích lập)
* Sang năm sau kế toán kết chuyển lợi nhuận năm nay sang lợi nhuận năm trước theo bút toán sau :
Nợ TK 4212
Có TK 4211
∗ Khi báo cáo quyết toán năm được duyệt căn cứ vào biên bản duyệt quyết toán, kế toán điều chỉnh các loại thuế và các quỹ xí nghiệp.
- Số thuế TNDN phải nộp thêm Nợ TK 4211
Có TK 414,415, 431
Sơ đồ 2.5: Trình tự hạch toán phân phối lợi nhuận tại Hoàng Hoa JSC :
TK 3334 TK 421 Thuế DN phải nộp TK 911 K/c Lãi TK 414, 415, 431 Trích các quỹ TK 911 K/c Lỗ
∗Ví dụ : Kế toán phân phối lợi nhuận năm 2005 tại Hoang Hoa JSC. Tổng lãi tất cả các hoạt động của Công ty là : 146.077.393 đồng
Kế toán xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp và lợi nhuận được phân phối như sau :
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp : 28 %
- Thuế thu nhập = Tổng thu nhập x Thuế xuất
DN phải nộp chịu thuế thuế thu nhập
- Lợi nhuận = Tổng thu nhập - Thuế thu nhập
sau thuế chịu thuế phải nộp
= 146.077.393 - 40.901.670 = 105.175.723 đồng
- Trích lập quỹ đầu tư phát triển (20%) = 21.035.145 đồng - Trích lập quỹ dự phòng tài chính : (không trích)
- Trích lập quỹ khen thưởng phúc lợi (30%) = 31.552.717 đồng Trình tự hạch toán phân phối lợi nhuận tại Hoàng Hoa JSC :
+) Cuối năm ,sau khi xác định kết quả kinh doanh KT kết chuyển số lãi : Nợ TK 911 146.077.393 đồng
Có TK 4212 146.007.393 đồng +) Tạm phân phối lợi nhuận :
• Số thuế TNDN tạm phải nộp:
Nợ TK 4212 40.901.670 đồng Có TK 3334 40.901.670 đồng
• Tạm trích lập các quỹ theo kế hoạch: Nợ TK 4212 31.552.716 đồng
Có TK 414 21.035.144 đồng Có TK 431 10.517.572 đồng
+) Sang 1/1/2006, kết chuyển số lãi chưa phân phối năm nay sang lãi chưa phân phối năm trước :
Nợ TK 4212 73.623.007 đồng
Có TK 4211 73.623.007 đồng
+) Khi BC quyết toán năm 2005 được duyệt : KT phân phối bổ sung quỹ khen thưởng phúc lợi :
Sau đó KT phản ánh vào sổ NKC và vào sổ cái các TK 421,414,415,431.
Biểu 2.23 : Trích mẫu sổ cái TK 421
Đơn vị:Công ty CPTM Công nghệ Hoàng Hoa Địa chỉ: 527 Hoàng Hoa Thám- Ba Đình - Hà Nội.
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 421
Năm 2005
Tên tài khoản: 421 Lợi nhuận chưa phân phối
Dư đầu kỳ : 66.135.391 đồng
Ngày Số
Diễn giải TK
ĐƯ Phát sinh Nợ Phát sinh Có 31/12 4880 KC lãi HĐKD 911→ 421
Trong đó :