- Công việc kiểm kê quỹ tiền mặt được Ban quản lý dự án thực hiện vào các ngày 3/12/2002, không có sự chứng kiến của kiểm toán viên nên không
2.4.Kiểm toán khoản mục tạm ứng (tài khoản đặc biệt).
Chủ đầu tư cho dự án lựa chọn ngân hàng ANZ để mở tài khoản đặc biệt cho dự án. Để có thể kết luận Báo cáo tài chính phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu tình hình biến động của tài khoản đặc biệt, có được lập phù hợp với những quy định thỏa thuận đã ký kết trong hợp đồng tài trợ, kiểm toán viên tiến hành các công việc theo ba bước sau đây:
+ Kiểm tra số dư tài khoản đặc biệt tại ngày kết thúc kỳ hoạt động của dự án (28/02/2003).
+ Kiểm tra chi tiết các lần rút vốn về tài khoản đặc biệt.
+ Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ chi tiêu từ tài khoản đặc biệt
Kiểm toán viên thực hiện các công việc như: soát xét tài khoản đặc biệt thông qua hệ thống sổ sách kế toán, gửi thư xác nhận cho ngân hàng ANZ, Kho bạc Nhà nước Thành phố Hà Nội để đối chiếu số liệu. Kiểm tra các đơn giải ngân bao gồm kế hoạch chi tiêu, mua sắm được phê duyệt, giấy chứng nhận thanh toán; Ban điều hành dự án tập hợp lại để lập đơn xin giải ngân, rồi gửi cho chủ đầu tư; chủ đầu tư soát xét toàn bộ đơn giải ngân và thông báo cho Ban điều hành dự án bằng thư chấp nhận giải ngân. Để kiểm tra hoạt động này, kiểm toán viên tiến hành đối chiếu sổ sách, tìm kiếm dấu vết, kiểm tra tính chính xác về mặt cơ học, kiểm tra tính đúng đắn về thẩm quyền phê duyệt, chữ ký trong đơn giải ngân của kỳ hoạt động của dự án.
VAE CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM
Khách hàng: Ban quản lý dự án B Người thực hiện: NTHV Kỳ 01/01/2002 đến 31/12/2002 Người soát xét: TQT
Nội dung: Kiểm tra chi tiết Ngày: 15/5/2003 STT
Nội dung Dự toán được duyệt Thực hiện năm 2002
Lũy kế từ khởi công đến cuối năm Tổng số
141.357.30067.686.700 67.686.700 134.400.158 1
Chi cho hoạt động tuyên truyền, thông báo vận động các hộ gia đình, cá nhân có đất và tài sản. 21.203.595 5.510.000 √ 21.242.000 2
Chi cho công tác điều tra, khảo sát, phúc tra, thu thập tài liệu liên quan, lập phương án đền bù.
28.271.4608.720.000 8.720.000
√
Bảng số 19: Đối chiếu số liệu tài khoản đặc biệt (Dự án A)
VAE CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM Khách hàng: Dự án A Người thực hiện: VQL Kỳ: 24/6/2002 đến 28/02/2003 Người soát xét: TQT Nội dung: Đối chiếu số liệu TKĐB Ngày: 26/3/2003 Tài khoản số: xxxxxxUSD - Ngân hàng ANZ.
Ngày 24/6/2002 : 9.885,65 Phát sinh Nợ : 5.430,20 Phát sinh Có : 13.315,45 Ngày 28/02/2003 : 2.000,40 √
√: Khớp với tài khoản ngân hàng tại ngày 28/02/2003
Người soát xét Người thực hiện TQT VQL
Bảng số 20: Thư xác nhận của Ngân hàng (Dự án A)
Ngân hàng ANZ
Kính gửi: Ban điều hành dự án A
Ngân hàng ANZ thông báo số dư trên tài khoản của quý khách đến cuối ngày 28/02/2003 như sau:
Tài khoản: xxxxxx - USD Dư nợ Dư có - 2.000,40
Đề nghị quý khách đối chiếu số liệu trên. Sau ngày 28/3/2003 nếu không nhận được sự khiếu nại của quý khách, số liệu mặc nhiên được coi là chính
xác.
Phòng giao dịch
Kiểm tra chi tiết chứng từ tạm ứng: Kiểm toán viên lựa chọn một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh về tạm ứng có giá trị lớn trên sổ chi tiết tài khoản tạm ứng để đối chiếu với các chứng từ liên quan. Nội dung kiểm tra được thể hiện trên giấy tờ làm việc như sau:
Bảng số 21: Bảng kiểm tra chi tiết tài khoản tạm ứng (Dự án A)
Kết quả thực hiện kiểm tra chi tiết tài khoản tạm ứng cho thấy: chưa xác định dư nợ tạm ứng, một số cá nhân có số dư nợ tạm ứng lớn như: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1 Nguyễn Thị Hoa 13.408.120
2 Nguyễn Mạnh Hùng 8.053.700
3 Phạm Diệu Quyên 9.869.200
4 Hoàng Thị Hải 1.775.300
VAE CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM
Khách hàng: Dự án A Người thực hiện: ĐTH Kỳ: 24/6/2002 đến 28/02/2003 Người soát xét: TQT Nội dung: Kiểm tra chi tiết TK tạm ứng Ngày: 26/3/2003
Chứng từ Nội dung TK ĐƯ Số tiền Ghi chú SH NT
Kiểm tra tổng hợp tài khoản tạm ứng: Kiểm toán viên tiến hành đối chiếu số liệu trên Bảng cân đối kế toán với số liệu trên số cái tài khoản tạm ứng.
Bảng số 22: Bảng kiểm tra tổng hợp tài khoản tạm ứng (Dự án A)