2. Thực hiện kiểm toán
2.1.Kiểm toán khoản mục tiền
Khi tiến hành kiểm toán khoản mục tiền cần tiến hành với cả tiền mặt tại quỹ (VND, ngoại tệ) và tiền gửi ngân hàng tại ngân hàng ANZ của dự án A, dự án B là tiền gưỉ tại Kho bạc Nhà nước Thành phố Hà Nội.
Kiểm toán viên xác định mục đích kiểm toán khoản mục tiền là để đưa ra các ý kiến nhận xét về tài khoản tiền mặt, trình bày trên bảng cân đối kế toán có trung thực, hợp pháp không, việc sử dụng kinh phí có đúng mục đích theo chế độ quy định không.
Kiểm toán viên nhận định tiền là một khoản mục quan trọng, dễ có khả năng xảy ra các sai phạm như có thể bị ghi cao hơn so với thực tế, ghi phiếu thu nhưng
không thu tiền, ghi phiếu thu trong kỳ này nhưng tiền lại nhận vào kỳ sau, chi tiền kỳ này nhưng ghi sổ kỳ sau, tiền đã chi nhưng không ghi vào chi phí, số dư tiền không phản ánh đúng giá trị thực. Những sai phạm này ảnh hưởng trọng yếu đến tình hình tài chính của đơn vị. Do đó trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên phải đặc biệt chú ý, thực hiện thận trọng tránh sai sót.
Kiểm toán khoản mục tiền được VAE thực hiện theo một quy trình bao gồm 5 bước như sau:
Sơ đồ số 05: Quy trình kiểm toán khoản mục tiền
Bước I: Đối chiếu số dư đầu kỳ Bước II: Lập bảng kê chi tiết Bước III: Kiểm tra sổ nhật ký quỹ Bước IV: Kiểm tra chọn mẫu chứng từ
Bước V: Tổng hợp kết quả kiểm toán
Ghi chú: Bước công việc tiếp theo
Cụ thể đối với dự án A, B Công ty tiến hành kiểm toán khoản mục tiền như sau
Bước 1: Đối chiếu số dư đầu kỳ
Đối chiếu số dư đầu kỳ, cuối kỳ của khoản mục tiền trên Báo cáo tài chính với sổ chi tiết, biên bản kiểm kê, gửi thư xác nhận cho ngân hàng ANZ, Kho bạc Nhà nước Thành phố Hà Nội các lần rút tiền gửi về quỹ tiền mặt.
Đối chiếu số liệu trên sổ sách kế toán (sổ cái, sổ quỹ, số chi tiết tiền mặt) với các phiếu thu, phiếu chi tiền mặt có giá trị từ 200.000 VNĐ trở lên.
Kiểm tra các khoản tiền là ngoại tệ về việc tính toán chuyển đổi. Tổng số tiền bằng ngoại tệ rút từ ngân hàng ANZ là 7.000 USD, số tiền này đã được ghi nhận, hạch toán đầy đủ, đúng theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng tại thời điểm nhận, có đầy đủ các chứng từ kèm theo để chứng minh.
Bảng số 08: Đối chiếu số dư tài khoản tiền (Dự án A)