- Công việc kiểm kê quỹ tiền mặt được Ban quản lý dự án thực hiện vào các ngày 3/12/2002, không có sự chứng kiến của kiểm toán viên nên không
2.3.Kiểm toán khoản mục chi dự án.
Các khoản chi dự án bao gồm các chi phí dự án như chi phí thuê tư vấn, chi phí thiết kế, chi phí Ban điều hành dự án (chi lương cho các điều phối viên, chuyên gia, nhân viên của dự án), các chi phí quản lý hành chính khác.
Mục tiêu kiểm toán nhằm đưa ra ý kiến về quản lý và sử dụng nguồn kinh phí chi hoạt động và kinh phí dự án được phản ánh trên Bảng cân đối kế toán có chính xác và trung thực không.
Các rủi ro kiểm toán thường gặp: Các khoản chi không đúng với nội dung trong dự toán được duyệt, chi vượt định mức, chi sai chế độ, chứng từ kế toán không hợp pháp, hợp lệ.
Quy trình kiểm toán áp dụng đối với khoản mục chi dự án được thực hiện như sau:
+ Kiểm tra sự đúng đắn của việc phân loại chi phí.
+ Kiểm tra việc chọn mẫu các khoản chi dự án và đối chiếu với chứng từ gốc. + Kiểm tra để đảm bảo các khoản chi dự án là chi phí thực sự phát sinh. Trước hết kiểm toán viên đối chiếu giữa chi phí thực tế với kế hoạch tài chính của dự án, những khoản chi tăng có tài liệu chứng minh đầy đủ, có được giải trình rõ ràng trên Ghi chú báo cáo tài chính không. Từ báo cáo chi tiêu của dự án, kiểm toán viên sẽ chọn những nghiệp vụ có thể xảy ra sai sót để tiến hành kiểm tra chi tiết. Những sai sót phát hiện được kiểm toán viên ghi vào bảng kê chênh lệch đối với những sai sót đã có căn cứ, ghi vào bảng kê xác minh nếu thấy cần xác minh tiếp do chưa rõ nguyên nhân. Kiểm toán viên sẽ tiến hành tổng hợp các số liệu cần điều chỉnh vào một bảng tổng hợp, nếu để đưa vào thư quản lý sẽ được tập hợp riêng.
Kết thúc công việc kiểm toán khoản mục chi dự án kiểm toán viên đưa ra ý kiến nhận xét của mình.
Bảng số 17: Nhận xét về các khoản chi cho dự án A
VAE CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM
Khách hàng: Dự án A Người thực hiện: NTHV Kỳ: 24/6/2002 đến 28/02/2003 Người soát xét: TQT Nội dung: Nhận xét của kiểm toán viên Ngày: 25/3/2003
Dự án không lập phiếu chi cho từng chứng từ, chỉ kẹp hóa đơn cho từng khoản mục, một số chứng từ chi không có chữ ký người nhận tiền. Một số hóa đơn mua hàng không ghi tên dự án, chứng từ chi không được phê duyệt.
Hóa đơn 80874 ngày 3/12/2002 mua rađiô không có chữ ký người bán. Bỏ sót không vào sổ một số khoản chi phí như tiền tiếp khách ngày 13/11/2002 số tiền là 248.000đ, mua tranh ảnh đồ dùng ngày 2/12/2002 số tiền là 2.551.000đ.
Người soát xét Người thực hiện TQT NTHV