2. Thực hiện kiểm toán
UBND THÀNH PHỐ HÀ NỘI CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN B Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Số 13/TCKT - MPMU
Hà Nội, ngày27/02/2003
Bản đối chiếu số dư tiền gửi đến ngày 31/12/2002 giữa Ban quản lý dự án B với Kho bạc Nhà nước Thành phố Hà Nội.
Chủ đầu tư: Ban quản lý dự án B Số hiệu TK: 942021083
Nội dung
Số liệu TK của Kho bạc Nhà nước Số liệu của chủ đầu tư
Ghi chú Nợ Có Nợ Có Dư đầu kỳ 248.529.626 248.528.626
Bảng số 12: Bảng kê chi tiết tài khoản tiền dự án A
VAE CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM Khách hàng: Dự án A Người thực hiện: NTD Kỳ: 24/6/2002 đến 28/02/2003 Người soát xét: TQT Nội dung: Bảng kê chi tiết tài khoản tiền Ngày: 23/3/2003
SD đầu kỳ Số PS tăng Số PS giảm SD cuối kỳ TK111 7647,00 0 5.966,55 1.680,45 Quyển 1 Quyển 2 TK112 9.885,65 0 7.885,25 2.000,40 Quyển 1 Quyển 2 Cộng 17.532,65 0 13.851,80 3.680,65 Đã cộng dồn đúng.
Người soát xét Người thực hiện TQT NTD
Bước 3: Kiểm tra sổ nhật ký quỹ. Để phát hiện những khoản tiền không bình thường về mặt giá trị, hạch toán không đúng với nội dung kinh tế thì kiểm toán viên tiến hành kiểm tra sổ nhật ký quỹ của dự án. Do hệ thống kiểm soát nội bộ của dự án được đánh giá là có hiệu quả nên việc kiểm tra chỉ tập trung vào những lần
rút vốn, các khoản chi tiêu lớn, số dư đầu kỳ và cuối kỳ. Để đảm bảo công việc kiểm tra đem lại kết quả chính xác kiểm toán viên còn thực hiện đối chiếu với các chứng từ gốc.
Bước 4: Kiểm tra chọn mẫu chứng từ. Vì số lượng hóa đơn, chứng từ rất nhiều nên kiểm toán viên không thể tiến hành kiểm tra toàn bộ. Mà hệ thống kiểm soát nội bộ của dự án được đánh giá là hiệu quả nên kiểm toán viên tiến hành chọn mẫu các hóa đơn, chứng từ để kiểm tra. Như vậy vừa tiết kiệm được thời gian vừa đảm bảo hiệu quả của công việc. Đối với cả hai dự án, kiểm toán viên áp dụng phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên để tiến hành kiểm tra, đối chiếu từ chứng từ gốc tới sổ sách kế toán để kiểm tra tính trọn vẹn trong việc vào sổ kế toán.
Đối với dự án A, kiểm toán viên lấy ra 50 mẫu bao gồm các chứng từ số 1 đến số 15 là những chứng từ khi bắt đầu triển khai dự án, 20 chứng từ số 75 đến 95 là những chứng xuất hiện vào giữa chu kỳ của dự án, 15 chứng từ số 147 đến số 162 là những chứng từ xuất hiện vào cuối chu kỳ của dự án. Trong quá trình kiểm tra, đối chiếu như vậy kiểm toán viên nhận thấy số tiền là khớp đúng, không có sai phạm trọng yếu.
Bước 5: Kiểm toán viên tổng hợp các phát hiện qua các bước trên, căn cứ vào mức độ sai phạm kiểm toán viên sẽ đưa ra quyết định lập bút toán điều chỉnh hay đưa vào thư quản lý. Vì khoản mục tiền của dự án A không có sai phạm, hạch toán đầy đủ và đúng đắn nên kiểm toán viên không cần phải đưa ra bút toán điều chỉnh hoặc đưa vào thư quản lý. Sau khi tiến hành kiểm toán khoản mục tiền, kiểm toán viên đưa ra kết luận và kết luận này được lưu vào hồ sơ kiểm toán làm căn cứ cho việc lập báo cáo tài chính
Bảng số 13: Kết luận của kiểm toán viên về khoản mục tiền dự án A
VAE CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM Khách hàng: Dự án A Người thực hiện: NTD Kỳ: 24/6/2002 đến 28/02/2003 Người soát xét: TQT Nội dung: Kết luận kiểm toán viên Ngày: 24/3/2003
Công việc thực hiện đối với tài khoản tiền đã được thực hiện theo đúng chương trình đã thiết kế.
Không có sai phạm nào xảy ra.
Dựa vào các công việc thực hiện, theo ý kiến của tôi các tài liệu làm cơ sở cho phần tài khoản tiền là thích hợp xét trên mọi khía cạnh trọng yếu, phản ánh trung thực xét trên các khía cạnh trọng yếu, phản ánh trung thực theo đúng các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung.
Người soát xét Người thực hiện TQT NTD
Đối với dự án B, vì khoản mục tiền còn nhiều tồn tại nên kiểm toán viên đă đưa ra ý kiến nhận xét lưu vào hồ sơ làm việc, làm cơ sở cho việc lập Báo cáo kiểm toán sau này.
Bảng số 14: Đánh giá kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tiền dự án B