2 0 Bản đăng ký thời gian miễn thuế, giảm thuế theo hướng dẫn tại điểm 3.4, mục II, phần E Thụng tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22 thỏng 12 năm 2003 BTC ngày 22 thỏng 12 năm 2003
3 0 Văn bản phõn bổ chi phớ quản lý kinh doanh của Cụng ty ở nước ngoài cho cơ sở thường trỳ tại VN4 0 Văn bản thoả thuận của Bộ Tài chớnh về khoản chi phớ trớch trước tớnh vào chi phớ hợp lý. 4 0 Văn bản thoả thuận của Bộ Tài chớnh về khoản chi phớ trớch trước tớnh vào chi phớ hợp lý.
5 0 Văn bản của Chớnh phủ cho tớnh vào chi phớ hợp lý cỏc khoản chi từ thiện, tài trợ cho cỏc đoàn thể, tổ chức xó hội và ủng hộ cỏc địa phương. ủng hộ cỏc địa phương.
6 0 Cỏc văn bản khỏc liờn quan đến việc xỏc định doanh thu, chi phớ và thu nhập chịu thuế trong kỳ tớnh thuế.
Người ký:
Biểu 2.13. Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp
TỔNG CễNG TY XI MĂNG VIỆT NAM SỔ CÁI TÀI
KHOẢN
CễNG TY VẬT TƯ KỸ THUẬT XI MĂNG 3334 - Thuế thu
nhập doanh nghiệp
Từ ngày 01/01/06 đến 31/12/06
Biểu 2.14. Sổ cỏi tài khoản 3334
số ct ngàyct ghi sổngày diễn giải ứngđối phát sinhnợ phát sinhcó
số d đầu kỳ 1.927.011.602 939.525.967
CG062 24/03/2006 27/03/2006 Nộp thuế thu nhập DN& thuế TN cá nhân 1121101 1.005.834.664
TNDN01 31/03/2006
31/03/200
6 Tạm trích thuế TNDN theo KQKD Quý I/2006 8211 106.003.402 106.003.402
CG059 24/04/2006
29/04/200
6 Nộp thuế thu nhập DN Quý I/2006 1121101 200.522.986
CG057 24/05/2006
29/05/200
6 Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 1121101 212.128.598
TNDN02 30/06/2006 26/07/2006 Tạm trích thuế TNDN theo KQKD 6 tháng đầu năm 8211 225.926.749 225.926.749
ASC11 30/06/2006 21/09/2006
ĐC tăng thuế TNDN phải nộp 6 tháng theo kết quả
kiểm toán độc lập 8211 199.207.515 199.207.515
CG051 25/07/2006 1/8/2006 Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 1121101 290.412.599
TNDN03 30/09/2006 31/10/2006 Tạm trích thuế TNDN quý 3/2006 8211 61.553.077 61.553.077
CG074 30/11/2006 5/12/2006 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chuyển nộp thuế GTGT+TNDN truy thu năm 2005+
6tháng đầu năm 2006 1121101 218.112.755
TNDN200 31/12/2006 31/12/2006
Trích thuế TNDN phải nộp (28%) theo KQKD năm
2006 8211 346.835.224 346.835.224
Tổng phát sinh 1.927.011.602 939.525.967
Phát sinh luỹ kế 1.927.011.602 939.525.967
Số d cuối kỳ
Ngày 27/4/2007
Ngời lập biểu Kế toán trƯởng Giám đốc
2.2.4. Kế toỏn thanh toỏn với người lao động tại Cụng ty
2.2.4.1. Đặc điểm lao động tại Cụng ty
Do cú sự biến đổi về cơ cấu tổ chức nờn kộo theo sự thay đổi về số lượng người lao động trong Cụng ty. Cụng ty cú đội ngũ lónh đạo và cỏn bộ cụng nhõn viờn cú bề dày kinh nghiệm trong hoạt động kinh doanh, đặc biệt là đội ngũ trong bộ phận bỏn hàng được huấn luyện và trau dồi kinh nghiệm khỏ vững chắc nhằm nõng cao hiệu quả kinh doanh cho toàn Cụng ty. Theo bỏo cỏo lao động thỡ tổng số lao động trong toàn Cụng ty là 335 người trong đú:
- Bộ phận lao động trực tiếp là 125 người
- Bộ phận lao động giỏn tiếp là 210 người
Trỡnh độ đại học và cao đẳng trong Cụng ty là 127 người chiếm 37,9%, trỡnh độ trung cấp là 48 người chiếm 14,3%.
Hợp đồng lao động cú thời hạn là 45 người chiếm 6% trong tổng số lao động của toàn Cụng ty.
2.2.4.2. Cỏch tớnh trả lương cho người lao động tại Cụng ty
Tiền lương của Giỏm đốc Cụng ty do Tổng cụng ty Xi măng Việt Nam quy định là 12 triệu đồng/thỏng, lương của cỏc cỏn bộ cụng nhõn viờn cũn lại trong Cụng ty được trả theo sản phẩm. Đơn giỏ tiền lương theo sản phẩm của cỏn bộ cụng nhõn viờn do Tổng cụng ty Xi măng Việt Nam quy định vào đầu năm tài chớnh.
Năm 2006: Đơn giỏ tiền lương được quy định là: 12.000đ/tấn xi măng tiờu thụ. Cụng ty thường trả lương cho cỏn bộ cụng nhõn viờn lao động giỏn tiếp theo 2 đợt: vào ngày 10 và ngày 20 hàng thỏng.
Đợt 1: Lương phải trả = Lương cơ bản (450.000đ) * Hệ số lương từng nhõn viờn
Đợt 2: Lương phải trả = Tổng quỹ lương hàng thỏng – Lương phải trả đợt 1 Nhưng Cụng ty chỉ trả 85% trờn Tổng lương phải trả đợt 2, 15% lương cũn lại được Cụng ty giữ lại để trả vào dịp cuối năm.
Dựa vào cấp bậc lương của của từng nhõn viờn mà kế toỏn tiền lương tớnh ra lương phải trả, theo cụng thức:
Lương phải trả từng nhõn viờn = (Tổng lương phải trả đợt 2 / Tổng hệ số cấp bậc) * Hệ số cấp bậc từng nhõn viờn.
Lương thực trả từng nhõn viờn = Lương phải trả từng nhõn viờn - Tiền tạm ứng, tiền bắt bồi thường trỏch nhiệm vật chất.
Vớ dụ 4:
Cụng ty Vật tư kỹ thuật xi măng thực hiện tớnh và thanh toỏn tiền lương thỏng 11/2007 cho bà Phạm Thu Hà – Nhõn viờn phũng kế toỏn theo quy định của Nhà nước và theo tỡnh hỡnh kinh doanh của Cụng ty.
Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ của nghiệp vụ này như sau:
Cuối thỏng 11/2007, Phũng Kế toỏn chuyển “Bảng chấm cụng” cho Phũng Tổ chức. Bà Phạm Thu Hà được 22 cụng, được xếp loại A. Phũng Tổ chức dựa vào bảng “Phương ỏn phõn phối tiền lương” do Phũng Tiờu thụ tổng hợp cung cấp với tổng quỹ lương được phõn phối cho Văn phũng Cụng ty là: 377.656.647 đồng để lập ra “Phương ỏn chia lương”, chuyển cho kế toỏn tổng hợp. Kế toỏn tổng hợp tớnh toỏn lương cho bà Phạm Thu Hà và lập “Bảng tổng hợp lương toàn cụng ty” như mẫu bờn dưới.
Đối với lao động trực tiếp là cỏc nhõn viờn bỏn hàng mức lương hoàn toàn được tớnh theo doanh số bỏn xi măng tại từng trung tõm, chi nhỏnh, cửa hàng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.2.4.3. Phương phỏp kế toỏn thanh toỏn với người lao động tại Cụng ty
Kế toỏn tiền lương tớnh ra lương phải trả và cỏc khoản trớch theo lương để hạch toỏn vào tài khoản 334 - Phải trả người lao động. Tài khoản này phản ỏnh cỏc khoản phải trả và tỡnh hỡnh thanh toỏn cỏc khoản phải trả cho cụng nhõn viờn của Cụng ty về tiền lương, tiền thưởng cú tớnh chất lương, bảo hiểm xó hội và cỏc khoản phải trả khỏc thuộc về thu nhập của cụng nhõn viờn trong Cụng ty.
Cuối thỏng, từng phũng ban nộp “Bảng chấm cụng” cho Phũng tổ chức để nhập số liệu vào mỏy tớnh. Phũng tiờu thụ tổng hợp số liệu tiờu thụ trong thỏng để lập ra “Phương ỏn phõn phối tiền lương” đối chiếu với số liệu theo dừi của kế toỏn bỏn hàng, từ đú chuyển số liệu cho Phũng Tổ chức để tớnh ra tổng quỹ lương trong thỏng. Phũng tổ chức in ra hai bản “Phương ỏn chia lương”, một bản cung cấp cho kế toỏn tiền mặt để làm cơ sở lập Phiếu chi, một bản cung cấp cho kế toỏn tổng hợp để tớnh lương cho từng cỏn bộ cụng nhõn viờn, lập “Bảng tổng hợp lương toàn cụng ty”, đồng thời lập Sổ Cỏi tài khoản 334.
CễNG TY VẬT TƯ KỸ THUẬT XI MĂNG BẢNG CHẤM CễNG THÁNG 11 NĂM 2006
ĐƠN VỊ: PHềNG KẾ TOÁN
STT HỌ VÀ TấN
NGÀY TRONG THÁNG LOẠIXẾP
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 TỔNG1 Phạm Văn Nhận x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 22C A 1 Phạm Văn Nhận x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 22C A 2 Đinh Xuõn Cầm x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 22C A 3 Phạm Thu Hà x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 22C A ……. Ngày 02/12/2006 NGƯỜI CHẤM CễNG PHỤ TRÁCH ĐƠN VỊ (Ký, họ và tờn) (Ký, họ và tờn) Biểu 2.15. Bảng chấm cụng
TỔNG CễNG TY XI MĂNG VIỆT NAM CễNG TY VẬT TƯ KỸ THUẬT XI MĂNG
PHƯƠNG ÁN PHÂN PHỐI TIỀN LƯƠNG THÁNG 11 NĂM 2006
(Khối Văn phũng Cụng ty và Phũng Tiờu thụ xi măng)
STT Đơn vị Sản lượng Đơn giỏ Thành tiền
A. Tổng quỹ lương được trớch 1.571.585.913
Tổng số xi măng tiờu thụ 130.226,43 12.002 1.562.977.613
Áp tải xi măng 6.379,00 8.608.300
B. Quỹ lương được phõn phối
I Dự phũng 388.536.576