Kiểm toán khoản mục chi phí SXKD DD đợc tiến hành tơng tự nh kiểm toán ở công ty PL.
Kết quả, khoản mục chi phí SXKD DD không có vấn đề gì. Kiểm toán viên kết luận trong trang Kết luận kiểm toán:
“Dựa vào kết quả công việc:
Cơ sở dẫn liệu cho phần Chi phí SXC là thích hợp trên các khía cạnh trọng yếu và tổng số d 5.123.489.700đ là trung thực và hợp lý theo đúng các nguyên tắc kế toán đợc chấp nhận chung và lập nhất quán với các năm trớc . (Trích nội”
dung trang Kết luận kiểm toán).
Kết luận chung đối với công việc kiểm tra chi tiết CPSX SP.
Qua kiểm toán tại hai khách hàng PL và TY, có thể nói đối với khoản mục CPSX SP, thủ tục kiểm tra chi tiết đợc thực hiện khá đầy đủ theo đúng trình tự từ tổng hợp đến chi tiết gồm các công việc: đối chiếu số liệu giữa sổ tổng hợp với sổ chi tiết, giữa số số thực tế với số kế hoạch, định mức, quy định của đơn vị, đối chiếu số thực tế với chứng từ gốc và đối chiếu giữa các phần hành với nhau. Tuy nhiên, tuỳ thuộc vào đặc điểm kinh doanh của mỗi khách hàng mà KTV vận dụng linh hoạt các thủ tục này, trong quá trình kiểm tra kiểm toán viên thờng tập trung vào các nghiệp vụ phát sinh có khả năng xảy ra sai sót đã đợc trình bày trong Thuyết minh Báo cáo tài chính của mỗi Công ty.
2.3.5. Ho n tà ất cụng việc v phỏt h nh Bỏo cỏo kià à ểm toỏn.
Đây là giai đoạn mang tính quyết định đến chất lợng của toàn bộ cuộc kiểm toán. Trong giai đoạn này, các công việc đợc thực hiện là:
Soát xét giấy tờ làm việc của kiểm toán viên.
Sau khi thực hiện kiểm toán, các kiểm toán viên sẽ tiếp tục hoàn thiện công việc của mình:
- Kiểm toán viên đa ra đánh giá về mục tiêu kiểm toán, các nhận xét về công tác kế toán và các kiến nghị của mình.
- Đa ra các bút toán điều chỉnh và tổng hợp vào giấy tờ làm việc theo quy định của Công ty.
- Đánh tham chiếu trên giấy tờ làm việc.
- Kiểm toán viên tích vào chơng trình kiểm toán các bớc công việc đã thực hiện và lu vào file kiểm toán.
- Trởng nhóm kiểm toán sẽ tiến hành tổng hợp kết quả kiểm toán khoản mục CPSX SP và đa ra kết luận kiểm toán, soát xét giấy tờ làm việc của các kiểm toán viên các phần hành về các nội dung:
• Tính tuân thủ trong cách trình bày giấy tờ làm việc.
• Tình đầy đủ và thuyết phục của các bằng chứng kiểm toán và chơng trình kiểm toán.
• Tính chính xác của số liệu trình bầy trong giấy tờ làm việc của các KTV.
Tại hai khách hàng PL và TY, công việc này đợc thực hiện đầy đủ và khá tỉ mỉ. Thể hiện trên các giấy tờ làm việc đó là tất cả các giấy tờ làm việc đều đợc đánh tham chiếu, các bằng chứng kiểm toán thu thập đợc đều đảm bảo đầy đủ và thuyết phục, việc ghi chép khoa học, rõ ràng.
Tổng kết lại kết quả cụng việc đó thực hiện.
- Trởng nhóm kiểm toán lập Nhận xét kiểm toán và họp thống nhất số liệu với Ban lãnh đạo công ty khách hàng. Trong cuộc họp, kiểm toán viên đa ra những sai sót mà KTV phát hiện đợc và các bút toán điều chỉnh đề nghị đơn vị điều chỉnh theo số liệu của KTV sau khi đã có những giải trình của đơn vị khách hàng.
- Sau khi hai bên đa ra ý kiến thống nhất về nội dung đợc nêu trong Nhận xét kiểm toán, hai bên cùng ký vào Biên bản kiểm toán.
Lập tài liệu soỏt xột qua 3 cấp và tổng hợp cỏc sai sút đề nghị điều chỉnh dự thảo phục vụ cho mục đớch kiểm soỏt chất lượng.
Đối với hai khách hàng PL và TY, các file hồ sơ kiểm toán đều đợc soát xét 3 cấp. Cấp đầu tiên là soát xét của nhóm trởng, nhóm trởng tiến hành soát xét tất cả các giấy tờ làm việc của các KTV khác, cấp tiếp theo là cấp trởng phòng soát xét và cấp cao nhất là Ban lãnh đạo công ty kiểm toán soát xét lại lần cuối cùng trớc khi phát hành dự thảo Báo cáo kiểm toán. Ngoài 3 cấp soát xét nói trên, hàng năm vào khoảng tháng 6, phòng kiểm soát chất lợng của Công ty sẽ tiến hành soát xét chọn mẫu một trong tất cả các file làm việc trong năm của các kiểm toán viên có chứng chỉ kiểm toán viên nhằm nâng cao chất lợng của các Báo cáo kiểm toán và nâng cao uy tín của Công ty đối với khách hàng.
Gửi cỏc bản dự thảo cho khỏch hàng và họp thụng bỏo kết quả kiểm toỏn. Thụng qua cỏc bản thảo và phỏt hành Bỏo cỏo kiểm toỏn và Thư quản lý (nếu cú).
Khi tiến hành kiểm toán Báo cáo tài chính tại hai khách hàng PL và TY bớc công việc này đợc thực hiện đầy đủ.