Kiểm tra chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Tóm tắt các công việc khi tiến hành kiểm tra chi tiết chi phí NVL TT:
* Đối chiếu số liệu của TK 621 trên BCĐPS, bảng tổng hợp chi phí tính giá thành với số liệu cộng dồn trên sổ cái, sổ chi tiết TK 621.
* Đối chiếu số liệu thu thập đợc với kiểm toán hàng tồn kho. Kiểm toán viên thực hiện đối chiếu tổng chi phí NVL TT phát sinh trong kỳ trên bảng cân đối số phát sinh với tổng phát sinh Có của các TK đối ứng với TK 621.
* Chọn mẫu một số nghiệp vụ trên sổ kế toán (sổ chi tiết) đối chiếu với phiếu xuất vật t để kiểm tra việc ghi sổ, hạch toán vào Tk chi phí có phù hợp không.
* Đối chiếu chọn mẫu các phiếu xuất vật t với các phiếu yêu cầu sử dụng vật t.
* Tính toán số lợng đơn vị vật liệu thực tế tiêu hao cho một số đơn vị sản phẩm có hợp lý không (so sánh số lợng vật t sử dụng thực tế với định mức tiêu hao vật t để phát hiện ra các chênh lệch bất hợp lý hay những sai số khả dĩ trong hạch toán).
* Kiểm tra việc tính toán và phân bổ của các bảng phân bổ nguyên vật liệu, xem xét phơng pháp tính giá mà đơn vị áp dụng cho hàng tồn kho để tính giá xuất kho có đúng không.
Trớc tiên kiểm toán viên kiểm tra số phát sinh. Thể hiện trên tờ chi tiết và đ-
ợc đánh tham chiếu là FB1/1.
Bảng số 7.Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên
ơ
as
Công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán
Auditing and accounting financial consultancy service company (AASC)
Thành viên inpact quốc tế
Tên khách hàng: Công ty cổ phần PL
Niên độ kế toán : 31/12/2005 Tham chiếu: FB1/1 Khoản mục : TK 621 Ngời thực hiện: ĐTT
Bớc công việc : Tổng hợp đối ứng Ngày thực hiện: 24/02/2006
Tổng hợp đối ứng
Tên tài khoản: TK 621- Chi phí NVL TT
Số d đầu kỳ: 0 (Ly) TK đối ứng Nợ Số phát sinh Có 1521 55.234.867.220 1522 17.996.135.424 1523 52.768.132.454 1524 3.982.298.451 1525 58.356.153 1526 4.230.158.444 1527 175.018.033 1531 478.570.500 1532 282.670.282 154 135.207.206.964 Cộng PS 135.207.206.964 35.207.206.964 Số cuối kỳ : 0 (Ag) Ly: Khớp BCTC năm 2004. Ag: Khớp BCTC năm 2005.
: Khớp với BCĐPS, bảng tổng hợp tính giá thành và số liệu phần vật t.