Ngời kiểm tra: Ngày kiểm tra:
Tiếp theo, kiểm toán viên tiến hành chọn mẫu một số nghiệp vụ trên sổ kế
toán (sổ chi tiết) sau đó đối chiếu với 2 chứng từ kế toán là Phiếu yêu cầu sử dụng vật t và phiếu xuất vật t. Cụ thể, kiểm toán viên chọn ngẫu nhiên phiếu yêu cầu sử dụng vật t số A1983 ngày 03/04/2005. Kiểm toán viên có ghi chép lại trên giấy làm việc của mình nh sau:
Bảng số8.Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên
Công ty CP PL Số : A1983 Ngày: 03.04.2005 Mục đích: Sản xuất UREA Bộ phận sử dụng: Phân xởng 3 T
T Tên, quy cách vật tMã vật t ĐVT Số lợng Đơn giá Tổng giá trị
1 Than cục A1 Tấn 5 583.820 2.919.100
2 Than cám A2 Tấn 3 278.198 834.954
Tổng 8 3.753.694 (f)
Phụ trách bộ phận Kế toán trởng
(Ký) (Ký)
Sau đó, kiểm toán viên kiểm tra tính hợp lý của NVL xuất dùng cho mục
đích sản xuất bằng cách so sánh tổng khối lợng NVL tiêu hao thực tế để sản xuất ra một đơn vị sản phẩm với định mức tiêu hao theo quy định. Cụ thể, kiểm toán viên kiểm tra tính hợp lý của NVL xuất dùng cho sản xuất của tháng 10. Kết quả kiểm tra đợc KTV lu lại trên giấy tờ làm việc nh sau:
Phiếu yêu cầu sử dụng vật t
: Khớp với số liệu trên sổ chi tiết 152 và Phiếu xuất vật t. f : Cộng dọc đúng.
Ngời kiểm tra: Ngày kiểm tra:
Bảng số 9.Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên
Công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán
Auditing and accounting financial consultancy service company (AASC)
Thành viên inpact quốc tế Tên khách hàng: Công ty cổ phần PL
Niên độ kế toán : 31/12/2005 Tham chiếu: FA1/1 Khoản mục : TK 152 Ngời thực hiện: ĐTT
Bớc công việc : Kiểm tra định mức tiêu hao NVL Ngày thực hiện: 24/02/2006
Phân tích định mức tiêu hao NVL tháng 10
STT Chỉ tiêu ĐVT A1 A2 1 Định mức tiêu hao Kg/T 1.137.543 1.142,45 2 Tổng tiêu hao thực tế Kg 232.645.982 401.235.222 3 Tổng khối lợng sản phẩm hoàn thành Tấn 204.500 350.854 4 Tiêu hao thực tế 1 đvsp Kg/T 1.137.633 1.143,595 5 Chênh lệch Kg/T (0,09) (1,145)
Từ kết quả tính đợc, KTV kết luận chênh lệch giữa định mức tiêu hao so với thực tế là không đáng kể. Do đó, chi phí NVL chính xuất dùng cho sản xuất UREA là hợp lý.
Tiếp đến, KTV tiến hành kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ phát sinh trong năm.
Do khối lợng nghiệp vụ phát sinh về CPSX SP trong năm là rất lớn, mặt khác do hạn chế về thời gian và chi phí kiểm toán nên KTV chỉ chọn mẫu một số tháng để kiểm tra. Trên sổ chi tiết, KTV chọn ra 5 tháng có chi phí phí phát sinh lớn nhất, mỗi tháng chọn ra 5 nghiệp vụ để kiểm tra. Qua kiểm tra chi tiết, KTV thấy các chứng từ của các nghiệp vụ này nhìn chung đều hợp lý, hợp lệ (chỉ có những sai sót nhỏ về hình thức chứng từ) và không có điều chỉnh gì, kiểm toán viên đa ra nhận xét trong tờ Kết luận kiểm toán.
ơ
as
c
Ngời kiểm tra: Ngày kiểm tra:
Bảng số 10.Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên
Công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán
Auditing and accounting financial consultancy service company (AASC)
Thành viên inpact quốc tế
Tham chiếu: FB1S1 Tên khách hàng: Công ty CP PL Ngời thực hiện: ĐTT
NIên độ kế toán: 31/12/2005 Ngày thực hiện: 24/02/2006
Kết luận kiểm toán
Công việc đã tiến hành:
Công việc đối với phần Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đã tiến hành theo chơng trình kiểm toán từ đến :
Các vấn đề phát sinh và kiến nghị: