- Số phát sinh nợ 7.857.028.000 khớp với Biên bản quyết toán năm của cơ quan BHXH.
20.539.387.424 đồng: Kiểm toán viên sử dụng kết quả kiểm toán khoản mục tiền mặt và tiền gửi ngân hàng Kết quả đã khớp đúng số phát sinh.
mặt và tiền gửi ngân hàng. Kết quả đã khớp đúng số phát sinh.
- KTV tiến hành kiểm tra tơng tự đối với phát sinh Nợ TK 627- đối ứng với các TK còn lại. Kết quả không có vấn đề gì.
- Đối với việc kiểm tra chi phí khấu hao TSCĐ, kiểm toán viên tập trung vào việc kiểm tra xem việc trích lập các khoản chi phí này của đơn vị có tuân theo đúng quy định về thời gian cũng nh việc trích lập hay không. Thông qua kiểm tra, KTV thấy rằng việc trích lập chi phí khấu hao TSCĐ là hoàn toàn hợp lý và chấp nhận số chi phí khấu khao mà đơn vị đã trích lập vào chi phí.
- Tiếp theo, KTV chọn mẫu để kiểm tra chi tiết. Trên sổ chi tiết TK 627, KTV chọn ra 5 tháng có nghiệp vụ phát sinh nhiều nhất. Mỗi tháng chọn ra các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng đồng thời phát sinh với số tiền lớn để kiểm tra, đối chiếu sự phù hợp với chứng từ gốc và sổ chi tiết để kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ. Kiểm toán viên có ghi chép lại nh sau:
Bảng số 16.Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên
Công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán
Auditing and accounting financial consultancy service company (AASC)
Thành viên inpact quốc tế
Tên khách hàng: Công ty cổ phần PL
Niên độ kế toán : 31/12/2005 Tham chiếu: FB1/2 Khoản mục : TK 627 Ngời thực hiện: ĐTT
Bớc công việc : Kiểm tra chứng từ Ngày thực hiện: 24/02/2006
Chứng từ Diễn giải TK đ / Số tiền (VNĐ) Ghi chú SH NT
12/01 03.01 Chi tiếp khách lắp đặt dâytruyền sản xuất mới. 111 5.200.000 Hạch toán sai. 21/01 08.01 Chi tiền xây dựng nhà đểxe, nhà vệ sinh... 111 250.500.000 Hạch toán sai. 37/06 12.06 Chi trả phí bảo hiểmMMTB từ 15.06.05–
15.06.06
111
24.641.943 Tính lại CPBH05/09 01.09 Chi tiền nhân công phục vụthu hồi PL. 111 4.000.000 Không có giấy đềnghị thanh toán.