86987 17/3 Mỏy để bàn FPT Elead X600 131 04 10.957.650 43.830
2.2.2.2. Kế toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu
Nội dung cỏc khoản giảm trừ:
Tại Cụng ty Cổ phần thương mại mỏy tớnh Anh Minh, cỏc khoản giảm trừ doanh thu đang được ỏp dụng bao gồm: Giảm giỏ hàng bỏn, hàng bỏn bị trả lại
Hàng bỏn bị trả lại: Xảy ra khi hàng hoỏ xuất bỏn khụng đỳng với yờu cầu về chất lượng, mẫu mó…của khỏch hàng. Khi đú, cụng ty phải tiến hành nhập lại lụ hàng đú của khỏch hàng về kho theo đỳng giỏ xuất bỏn.
Giảm giỏ hàng bỏn: Là khoản giỏm giỏ hàng bỏn cho khỏch hàng trờn giỏ bỏn đó thoả thuận vỡ cỏc lý do chủ quan của cụng ty như: Hàng bỏn kộm chất lượng, khụng đỳng quy cỏch, hoặc cũng cú thể là lý do khỏch quan như hàng hoỏ bị trượt giỏ quỏ nhanh trờn thị trường.
Tài khoản sử dụng:
Hàng bỏn bị trả lại:
Bờn Nợ: Doanh thu của số hàng đó tiờu thụ bị trả lại, đó trả tiền cho người mua hoặc tớnh trừ vào nợ phải thu của khỏch hàng về sản phẩm, hàng hoỏ đó bỏn ra.
Bờn Cú: Kết chuyển doanh thu của số hàng đó tiờu thụ bị trừ vào doanh thu trong kỳ.
TK 5212 khụng cú số dư cuối kỳ
Giảm giỏ hàng bỏn:
Tài khoản 5213 - Giảm giỏ hàng bỏn
Bờn Nợ: Cỏc khoản giảm giỏ được chấp nhận
Bờn Cú: Kết chuyển toàn bộ số giảm giỏ hàng bỏn trừ vào doanh thu TK 5213 khụng cú số dư cuối kỳ
Phương phỏp ghi sổ.
Tại Cụng ty do giỏ bỏn cỏc mặt hàng đó được niờm yết, hàng hoỏ trước khi bỏn ra đều được kỹ thuật viờn test thử trước nờn rất đảm bảo chất lượng vỡ vậy hỡnh thức giảm giỏ hàng bỏn và hàng bỏn bị trả lại ớt khi xẩy ra. Vỡ vậy, kế toỏn khụng theo dừi chi tiết mà chỉ hạch toỏn tổng hợp cỏc nghiệp vụ liờn quan đến hàng bỏn bị trả lại hoặc giảm giỏ hàng bỏn.
Khi phỏt sinh nghiệp vụ hàng bỏn bị trả lại, kế toỏn tiến hành lập bộ hồ sơ hàng bỏn bị trả lại gồm cú: húa đơn bỏn hàng, biờn bản trả lại hàng cú xỏc nhận của hai bờn, phiếu xuất của bờn mua, phiếu nhập hàng bỏn bị trả lại. Căn cứ vào cỏc chứng từ này, kế toỏn tiến hành ghi vào Sổ Nhật ký chung, cuối thỏng làm căn cứ ghi vào Sổ cỏi tài khoản 5212, 5213. Trong thỏng 03 năm 2009, Cụng ty khụng phỏt sinh nghiệp vụ hàng bỏn bị trả lại, giảm giỏ hàng bỏn. Dưới đõy, là Sổ cỏi TK 5212 thỏng 01 năm 2009:
Biểu 2-17: Sổ cỏi TK 5212
Đơn vị: Cụng ty Cổ phần thương mại mỏy tớnh Anh Minh Địa chỉ: 18 Bựi Thị Xuõn – Hai Bà Trưng – Hà Nội
SỔ CÁI
Tài khoản 5212- Hàng bỏn bị trả lại Thỏng 1 năm 2009
Đơn vị tớnh: Đồng
Ngày thỏng
Chứng từ
Diễn giải TrangNK TKđối ứng
Số tiền
Số hiệu thỏngNgày Nợ Cú
Số dư đầu năm -
Số phỏt sinh trong thỏng
16/01 35160 16/01 Cty TNHH Tin học Anh Ngọc xuất trả mỏy in Canon 2900 08 111 4.095.000 ………..
K/C giảm trừ Doanh thu 09 511 4.095.000 Cộng phỏt sinh trong thỏng 4.095.000 4.095.000 Số dư cuối thỏng - Cộng lũy kế từ đầu năm 4.095.000 4.095.000 Ngày 31 thỏng 1 năm 2009
Người lập Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Đó ký Đó ký Đó ký
Xỏc định doanh thu thuần: Từ cỏc số liệu tập hợp được từ sổ cỏi tài khoản doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ, Sổ cỏc cỏc tài khoản giảm trừ doanh thu, kế toỏn xỏc định doanh thu thuần:
Doanh thu thuần = Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ - Cỏc khoản giảm trừ doanh thu 2.2.3: Kế toỏn cỏc khoản thanh toỏn với khỏch hàng
Hiện nay, mạng lưới tiờu thụ của Cụng ty CPTM mỏy tớnh Anh Minh khỏ rộng, do đú trong quỏ trỡnh bỏn hàng cũng thường phỏt sinh cỏc khoản nợ phải thu và kế toỏn phải mở sổ theo dừi cụng nợ cho từng khỏch hàng khi khỏch hàng chưa thanh toỏn tiền hàng.
Chứng từ sử dụng chủ yếu là hoỏ đơn GTGT khi khỏch hàng mua chịu, phiếu thu khi khỏch hàng trả bằng tiền mặt và Giấy bỏo Cú khi khỏch hàng thanh toỏn bằng chuyển khoản.
Sổ kế toỏn sử dụng bao gồm Sổ chi tiết thanh toỏn với người mua và Sổ tổng hợp chi tiết thanh toỏn với người mua. Đối với hạch toỏn tổng hợp thỡ gồm cú Sổ nhật ký bỏn hàng, Sổ Nhật ký chung, Sổ Cỏi TK 131. Cuối thỏng kế toỏn tiến hành đối chiếu Tổng số phỏt sinh trờn sổ tổng hợp chi tiết thanh toỏn với người mua và Sổ cỏi.
Để theo dừi cỏc khoản thanh toỏn với người mua (khỏch hàng) về tiền bỏn hàng hoỏ, cụng ty sử dụng TK 131: Phải thu khỏch hàng, TK này được chi tiết cho từng khỏch hàng và cỏc khỏch hàng đều được lập một mó riờng.
Kết cấu của TK 131 Bờn nợ:
- Phải thu khỏch hàng mua chụi hàng hoỏ của cụng ty. - Trả lại tiền cho khỏch hàng.
- Xoỏ sổ khoản phải thu khỏch hàng mà khụng thu được. Bờn cú:
- Số nợ phải thu của khỏch hàng đó thu được. - Số tiền khỏch hàng ứng trước để mua hàng.
- Nợ phải thu giảm bớt do chấp thuận giản giỏ, chiết khấu, hoặc do khỏch hàng trả lại hàng đó bỏn.
Số dư bờn Nợ: Số tiền cũn phải thu của khỏch hàng.
Tài khản 131 cú thể cú dư Cú: Số tiền Cụng ty nợ khỏch hàng.
Hạch toỏn chi tiết:
Căn cứ vào cỏc chứng từ, hoỏ đơn GTGT, phiếu thu tiền mặt hoặc Giấy bỏo Cú của ngõn hàng, kế toỏn cụng nợ cập nhật số liệu sổ chi tiết thanh toỏn với người mua.
Sổ chi tiết được mở riờng cho từng khỏch hàng nếu đú là khỏch hàng thường xuyờn và mở chung cho nhiều khỏch hàng nếu ớt cú quan hệ với cụng ty, hệ thống khỏch hàng này đó được mó hoỏ để tiệc cho việc theo dừi cụng nợ phải thu.
Cuối thỏng căn cứ vào sổ chi tiết phải thu của từng khỏch hàng, kế toỏn tổng hợp để vào sổ tổng hợp chi tiết thanh toỏn với người mua cho tất cả cỏc khỏch hàng.
Sổ tổng hợp chi tiết thanh toỏn với người mua là căn cứ đối chiếu với Sổ cỏi TK Phải thu khỏch hàng.
Biểu 2-18: Sổ chi tiết thanh toỏn với người mua
Đơn vị: Cụng ty Cổ phần thương mại mỏy tớnh Anh Minh ĐC: 18 Bựi Thị Xuõn – Hai Bà Trưng – Hà Nội