* Hiểu biết chung về nền kinh tế có ảnh h ởng tới hoạt động của đơn vị khách hàng:
Giá phôi không ổn định, 6 tháng đầu năm 2005 Nhà nớc tăng thuế nhập khẩu thép từ 0 đến 10% ảnh hởng đếnkế hoạch sản xuất, chi phí sản xuất cũng nh giá thành sản phẩm sản xuất của đơn vị.
* Hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ: Các chính sách kế toán chủ yếu áp dụng tại doanh nghiệp:
Chế độ kế toán áp dụng:
Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 1141/TC/CĐKT ngày 01/01/1995 của Bộ Tài Chính, Thông t số 55/2005/TT – BTC ngày 26/06/2002 của Bộ Tài chính và chế độ báo cáo tài chính doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 167/2000/QĐ - BTC ngày 25/10/2000 của Bộ Tài chính…
Hình thức sổ kế toán áp dụng:
Công ty áp dụng chơng trình kế toán máy, hạch toán theo hình thức Nhật ký chung.
Niên độ kế toán:
Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào 31 tháng 12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng:
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong hạch toán là Đồng Việt Nam.
Các giao dịch khác bằng ngoại tệ phải đợc ghi theo nguyên tệ và phải quy đổi ra VNĐ theo tỷ giá thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà n- ớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.
Tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định:
Tài sản cố định đợc ghi nhận theo giá gốc. Trong quá trình sử dụng, tài sản cố định đợc theo dõi và phản ánh theo nguyên giá, hao mòn luỹ kế, giá trị còn lại.
Khấu hao tài sản cố định đợc trích theo phơng pháp đờng thẳng. Thời gian khấu hao đ- ợc xác định phù hợp với quy định tại Quyết định 206/2003/QĐ - BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính.
Hàng tồn kho:
Hàng tồn kho đợc ghi sổ theo giá thực tế – giá gốc. Giá trị hàng tồn kho cuối kỳ đợc xác định theo phơng pháp bình quân gia quyền. Công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán hàng tồn kho.
Sau khi đã thu thập đợc những thông tin chung về khách hàng, kiểm toán viên sẽ tiến hành đánh giá trọng yếu, rủi ro và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị XYZ. Do XYZ là khách hàng mới của AASC cho nên kiểm toán viên cần tiến hành đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của XYZ sau đó mới tiến hành đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hàng tồn kho.
* Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ:
Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
Tên khách hàng: Công ty XYZ Niên độ kế toán: 2005
Bộ phận kế toán
Các chức danh hiện có (chức danh và ngời đảm nhận)
TT Họ tên Chức danh đanggiữ Mô tả công việcđảm nhận đảm nhiệmThời gian Thâm niên
1 Hà Thị Thanh Kế toán trởng ... ... ...
2 Trơng Thu Hà Kế toán hàng tồn kho ... ... ...
3 … … … … …
Câu hỏi tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ:
Có Không Không áp dụng
1. Các chức danh trong bộ máy kế toán có hợp lý không?
2. Công việc đợc phân công, nhiệm vụ của từng nhân viên kế
toán có đợc quy định bằng văn bản không?
3. Những thay đổi trong công việc đợc phân công (nếu có) có
đợc cập nhật thờng xuyên không?
4. Kế toán trởng có đợc đào tạo theo đúng chuyên ngành kế
toán, tài chính không?
5. Kế toán tổng hợp có đợc đào tạo theo đúng chuyên ngành kế
toán, tài chính không?
6. Các nhân viên khác thuộc bộ phận kế toán, tài chính có đợc
đào tạo về chuyên ngành mà mình đang làm việc không?
7... ...
Kiểm toán viên tiến hành đánh giá kiểm soát nội bộ đối với hàng tồn kho của đơn vị XYZ và thu thập đợc những thông tin sau:
XYZ đã xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ về hàng tồn kho, cụ thể: