kho.
…
Qua kiểm tra, phỏng vấn kiểm toán viên thấy rằng việc đối chiếu số liệu giữa kế toán hàng tồn kho và thủ kho đợc thực hiện thờng xuyên. Đây là công việc kiểm soát khá tốt nhằm đảm bảo việc hạch toán hàng tồn kho giữa sổ sách và thực tế khớp đúng cũng nh để kịp thời phát hiện nguyên nhân khi có sai lệch.
Tại XYZ cũng thiết lập kiểm soát nội bộ riêng bao gồm một số chuyên gia giám sát tài chính thực hiện chức năng kiểm soát. Kiểm toán viên cho rằng việc tổ chức nh vậy là khá hợp lý do quy mô của XYZ tơng đối lớn, khối lợng công việc nhiều do đó cần một bộ phận kiểm soát tốt để đảm bảo giảm thiểu các gian lận cũng nh sai sót có thể xảy ra.
* Đánh giá trọng yếu và rủi ro:
Đánh giá rủi ro:
Đánh giá rủi ro tiềm tàng :
Cao Trung bình Thấp Đánh giá rủi ro kiểm soát :
Cao Trung bình Thấp
Đánh giá trọng yếu:
Sau khi kiểm toán viên ớc lợng ban đầu về tính trọng yếu, kiểm toán viên sẽ phân bổ mức ớc lợng ban đầu này cho các bộ phận theo tỉ lệ: hàng tồn kho hệ số 3, công nợ bên ngoài và các khoản thuế hệ số 2, các tài khoản khác hệ số 1. Qua đó kiểm toán viên phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục HTK là: 141.451.600 VNĐ.
* Tổng hợp kế hoạch kiểm toán HTK:
Từ kết quả của quá trình tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty XYZ, có thể thấy rằng nhìn chung các thủ tục kiểm soát tại XYZ đợc thiết kế phù hợp và đợc vận hành một cách có hiệu quả trong suốt năm, cho phép ngăn ngừa, phát hiện và sửa chữa những sai sót đáng kể phát sinh. Kiểm toán viên đánh giá rủi ro kiểm soát đối với Công ty XYZ là thấp. Do đó, các thủ tục kiểm tra chi tiết phải thực hiện ít đi.
2.3.2.2. Thực hiện kế hoạch kiểm toán
Kiểm toán viên tiến hành thu thập các thông tin khái quát về cách hạch toán hàng tồn kho thông qua phỏng vấn kế toán trởng, kế toán hàng tồn kho
Mẫu biểu 13: Giấy tờ làm việc số 2B
công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm Toán
Khách hàng: Công ty XYZ Niên độ kế toán: 2005 Khoản mục thực hiện:
Bớc công việc: Thu thập thông tin về hàng tồn kho
Tham chiếu:F Ngời thực hiện:NTH Ngày thực hiện:08/02/2006