ghi chép trên sổ sách kế toán trong suốt quá trình kiểm đếm không?
Qua hướng dẫn kiểm kế của khách hàng , KTV đánh giá tốt về thủ tục kiểm kê của khách hàng. Tiên hành thu thập danh mục HTK tại thời điểm khoá sổ kế toán và tiến hành đối chiếu số dư của từng loại mặt hàng trên sổ kế toán chi tiết với sổ kế toán tổng hợp và báo cáo kiểm kê. Công việc này thể hiện qua giấy làm việc số 11 của KTV (đối chiếu số dư của TK 1521 về mặt số lượng). Các tài khoản khác KTV cũng làm tương tự như vậy.
• Bảng 2.2.2.6: Bảng kiểm kê khoản mục hàng tồn kho:
Công ty dịch vụ kiểm toán CPA Hà Nội
Client : ………Công ty X……….
Prepared: ………. …….. date
………… …
Objecttive: …đối chiếu số dư…….
Reviewed: ………. …….. code ……… … Period : 01/01/2008 đến 31/12/2008………… Nguyên vật liệu chính số lượng (Tấn) Nguyên vật liệu chính Số lượng (Tấn) Cát xây dựng 151.156 a Xi măng 83.000 Đá dăm 200.965. a Thép 76.455
Kết luận: Việc phản ánh các nghiệp vụ xuất bán thành phẩm đúng về mặt quy mô, Nội dung của nghiệp vụ cũng như tính đúng kỳ kế toán.
Kiểm tra chi tiết tính giá xuất của hàng tồn kho.
Công ty X tiến hành tính giá xuất hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền.
Công thức tính giá xuất hàng tồn kho như sau:
Giá trị ĐK + Giá trị nhập trong kỳ Giá xuất HTK =
Số lượng ĐK + Số lượng nhập trong kỳ
Để kiểm tra tính chính xác số học của việc tính giá xuất nguyên vật liệu tại công ty X, KTV tiến hành chọn mẫu và thực hiện tính toán lại giá xuất nguyên vật liệu. Trình tự tính giá xuất đối với từng loại hàng tồn kho được thực hiện như sau:
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
SL TT SL TT SL TT SL TT 1,58 0 499,452,704 12,58 3 3,629,356,757 13,75 7 4,010,452,00 6 40 6 118,357,455
Đơn giá xuất =(499,452,704+3,629,356,757)/(1,580+12,583) = 291,520.83 Giá trị xuất = 13,757*291,520.83 = 4,010,452,006
Đối chiếu với kết quả tính toán của đơn vị trên bảng tổng hợp nhập xuất tồn sắt thép φ5mm thấy việc tính toán của công ty là chính xác.Làm tương tự như vậy với gạch, xi măng… Từ đó kiểm toán viên đưa ra kết luận về việc tính giá hàng tồn kho của công ty X. Việc tính giá HTK của công ty X là đúng đắn, chính xác phương pháp tính giấ được áp dụng nhất quán qua các kỳ kế toán.
2.2.3. Kết thúc kiểm toán.
Đây là giai đoạn cuối cùng của cuộc kiểm toán, kiểm toán viên tổng hợp những kết quả mà KTV đã thu thập được trong hai giai đoạn trước của cuộc kiểm toán. Trưởng nhóm kiểm toán sẽ tiến hành rà soát toàn bộ quá trình làm việc của các thành viên trong nhóm, đánh giá chất lượng các bằng chứng kiểm toán đối với hàng tồn kho và toàn bộ các khoản mục khác trên báo cáo tài chính, xem xét ảnh hưởng của các sự kiện phát sinh sau ngày lập báo cáo tài chính. Đồng thời thiết kế các thủ tục kiểm toán bổ sung nếu cần thiết, thảo luận với Ban Giám đốc công ty khách hàng để thống nhất các vấn đề và đưa ra các bút toán điều chỉnh, các Nội dung được đề cập trong thư quản lý. Cuối cùng, chủ nhiệm kiểm toán soát xét lại toàn bộ hồ sơ kiểm toán để đi tới thống nhất kết quả làm việc với khách hàng. Bước công việc này được thể hiện trên giấy tờ làm việc như sau:
• Bảng 2.2.3.1: Bảng Tổng hợp các bút toán điều chỉnh
Công ty dịch vụ kiểm toán CPA Hà Nội
Client : ………Công ty X……….
Prepared: ………. …….. date ………… Objecttive: …đối chiếu số dư…….
Reviewed: ………. …….. code ………… Period : 01/01/2008 đến
31/12/2008…………