- Điều chỉnh các bút toán chi phí sản xuất chung: Nợ TK 153/ Có TK 627: 6,125,
2.3.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán.
Bước 1: Tổng quát.
KTV tiến hành thu thập các thông tin tổng quát về hạch toán HTK được áp dụng tại đơn vị khách hàng bằng cách phỏng vấn kế toán và xem xét các tài liệu phân tích về HTK để kiểm tra tính chính xác thông tin mà kế toán cung cấp. Bước công việc này được thể hiện qua giấy làm việc sau:
• Bảng 2.3.2.1: Thu thập thông tin về cách hạch toán hàng tồn kho
Công ty dịch vụ kiểm toán CPA Hà
Nội
Client : ……… Công ty Y…….
Prepared:
………
. …….. date …………
Objecttive: …thu thập thông tin về cách hạch toán hàng tồn kho
Reviewed:
………
. …….. code …………
Thông tin chung về hàng tồn kho:
* Phương pháp hạch toán: Kê khai thường xuyên.
* Phương pháp xuất hàng tồn kho: Bình quân gia quyền.
* Tập hợp chi phí và tính giá thành: Nguyên vật liệu chính để sản xuất là phôi. Vì trong nước không sẩn xuất được nên hầu hết phôi công ty phải nhập khẩu từ nước ngoài. Phôi được đưa vào dây chuyền sản xuất. Sản phẩm thép xây dựng dạng thanh φ 10-25mm, thép dây φ 5.5-10mm.
Bước 2: Kiểm kê hàng tồn kho.
Đây là khách hàng năm đầu tiên của CPA Hà Nội , vì vậy tại thời điểm 31/12/2008 , KTV không trực tiếp tham gia kiểm kê. Do đó, tại thời điểm kiểm toán, kiểm toán viên tham gia chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho với bộ phận kiểm kê của công ty Y.
Mục đích: Xác định hàng tồn kho là có thực, số lượng ghi sổ phản ánh đúng số lượng thức tế tồn kho tại ngày chứng kiến kiểm kê, HTK vẫn được sử dụng và bán được.
Mô tả về hàng tồn kho:
Loại hàng tồn kho: Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ Thành phẩm
• Bảng 2.3.2.2: Bảng mô tả hàng tồn kho
Loại hàng tồn kho Địa điểm lưu kho
Phương pháp kiểm kê và xác định số lượng
Phôi thép Kho 1 Phôi được cân và đếm theo thanh Vật tư Kho 2 Đếm về mặt số lượng
Công cụ dụng cụ Kho 3 Đếm về mặt số lượng
trong một bó.
Tổng số kg = tổng số thanh x trọng lượng 1 thanh tiêu chuẩn.
Hướng dẫn kiểm kê: Có Không Ghi chú
1.Khách hàng có những hướng dẫn bằng văn bản cho từng giai đoạn kiểm kê thực tế hàng tồn kho hay không? (Mô tả lại những thiếu sót cần chú ý, nếu có)