- Khẳng định số dư:
2.2.3.1 So sánh thực hiện kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán tại 2 khách hàng ABC và XYZ
2.2.3.1 So sánh thực hiện kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán tại 2 kháchhàng ABC và XYZ hàng ABC và XYZ
Những điểm giống nhau
Thực hiện kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán tại 2 công ty ABC và XYZ vẫn theo chương trình kiểm toán chung của công ty. Vận dụng vào 2 khách hàng có những phù hợp riêng mà KTV cần phân tích và áp dụng.
- Các bước tiến hành cuộc kiểm toán chu trình vẫn tuân thủ theo quy trình chung của công ty từ giai đoạn lập kế hoạch, thực hiện và kết thúc kiểm toán. Trong giai đoạn lập kế hoạch KTV đưa ra được những đánh giá ban đầu về mức độ trọng yếu cũng như rủi ro của khoản mục liên quan đến chu trình mua hàng thanh toán. Dựa trên những phân tích ban đầu, trưởng nhóm tiến hành thiết kế chương trình kiểm toán và phân công công việc thực hiện cho từng thành viên trong nhóm. Trong giai đoạn thực hiện kiểm
toán, người thực hiện dựa theo chương trình kiểm toán đã được lập và tiến hành chi tiết vào từng khoản mục. Mục tiêu của thực hiện kiểm toán và đảm bảo tính hợp lý, đúng kỳ và tính có thực của các số phát sinh và số dư tài khoản liên quan đến chu trình. Kết thúc kiểm toán, người phụ trách các phần hành hay khoản mục phải đưa ra được nhận xét về phần làm việc của mình. Trưởng nhóm sẽ là thực hiện tổng hợp và thảo luận với khách hàng về những điều chỉnh
- Sự bố trí nhân sự hay quản lý cuộc kiểm toán do trưởng nhóm kiểm toán quyết định dựa trên năng lực nhân viên là quy mô tài khoản hay chu trình thực hiện
- Khi thực hiện kiểm toán, mọi tài liệu làm bằng chứng cho các điều chỉnh hay nhận xét đầu phải sao lưu đầy đủ.
- Kết thúc kiểm toán trưởng nhóm là người tập hợp nắm bắt được các nhận xét , điều chỉnh của kiểm toán viên hay trợ lý kiểm toán thực hiện phần làm việc của mình. Người thực hiện kiểm toán chu trình hay phần hành đó phải có những giải trình phù hợp cho nhận xét và ý kiến của mình.
Những điểm khác nhau
Đặc điểm khác nhau của 2 công ty này liên quan đến việc thiết kế và thực hiện chương trình kiểm toán là công ty ABC là khách hàng năm thứ 3 của AASC còn công ty XYZ là khách hàng năm đầu. Do đặc điểm này nên tiến hành kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán với 2 công ty này tuy vẫn theo chương trình chung những cũng có nhiều điểm khác nhau.
Khác nhau trong giai đoạn lập kế hoạch
Khách hàng ABC là khách hàng năm thứ 3 AASC thực hiện kiểm toán. Với khách hàng năm thứ 3 kiểm toán, AASC đã nghiên cứu và tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ cũng như phân tích được những sai phạm trọng yếu của công ty này trong những năm trước. khi kiểm toán năm nay, KTV không cần thực hiện lại những thủ tục tìm hiểu về hoạt động kinh doanh, tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ hay những thủ tục phân tích ban đầu, năm nay khi thực hiện kiểm toán, KTV chỉ cần tìm hiểu những thay đổi ảnh hưởng đến cuộc kiểm toán qua phỏng vấn khách hàng hoặc những thông tin từ bên ngoài rồi xác nhận lại. Với khách hàng XYZ, AASC thực hiện kiểm toán năm đầu, vì thế để đảm bảo rủi ro kiểm toán cho phép, KTV phải thực hiện tìm hiểu và phân tích
hoạt động ngành nghề kinh doanh cũng như hệ thống KSNB của khách hàng từ đầu. Tìm hiểu về hoạt động kinh doanh, KTV cần thu thập thông tin về ngành nghề từ những thông tin bên ngoài như tin tức trên thông tin đại chúng, trên internet… vì ngành kinh doanh vật liệu xây dựng trong năm qua có nhiều biến động ảnh hưởng đến kinh doanh của công ty này. Khi tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ, KTV thực hiện nhiều kỹ thuật hơn. Sau khi tìm hiểu thông tin chung về khách hàng, KTV thực hiện phân tích sơ bộ để đánh giá rủi ro và xác định mức trọng yếu. Với khách hàng ABC, KTV sử dụng giấy làm việc của năm trước. Khi thực hiện kiểm toán năm nay, KTV vẫn dựa trên mức rủi ro của năm trước và thay đổi không nhiều phù hợp với năm nay. Với khách hàng XYZ, KTV dựa trên những tìm hiểu ban đầu của mình để đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát của chu trình. Nhận thấy chu trình mua hàng thanh toán của công ty có rủi ro kiểm soát cao, do đó KTV cần thực hiện nhiều thử nghiệm cơ bản để giảm rủi ro thực hiện.
Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Thực hiện kiểm toán theo chương trình đã thiết kế trong giai đoạn lập kế hoạch. Ngay từ giai đoạn lập kế hoạch 2 công ty XYZ và ABC đã có nhiều điểm khác nhau. Điểm khác nhau trong giai đoạn thực hiện kiểm toán chủ yếu là về số lượng và cách thức chọn mẫu kiểm toán. Công ty ABC, KTV tin tưởng vào hệ thống KSNB nên số lượng chọn mẫu kiểm tra chi tiết có ít hơn so với công ty XYZ nếu đặt trong cùng 1 quy mô. ABC là khách hàng cũ của công ty, KTV dựa vào giấy làm việc của năm trước để nhận biết sai phạm của năm trước và năm nay nếu có phát sinh thì sẽ kiểm tra lại. Với công ty XYZ , do là năm đầu thực hiện, việc chọn mẫu kiểm toán dựa trên những số phát sinh lớn, trọng yếu cao, những nhà cung cấp không thường niên của công ty, những số phát sinh có giá trị nhỏ nhưng nội dung phát sinh nhiều, những phát sinh bất thường so với hoạt động kinh doanh của công ty.
Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Kết thúc kiểm toán, KTV nêu ra ý kiến nhận xét về phan hành mình thực hiện, cả 2 công ty không có khác nhau nhiều trong giai đoạn này.
Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
Thực hiện thủ tục phân tích Tìm hiểu chung về hoạt động kinh doanh của khách hàng
Đánh giá ban đầu rủi ro và ước lượng tính trọng yếu của BCTC Phân tích chu trình mua hàng thanh toán
Thiết kế chương trình kiểm toán
Thực hiện thử nghiệm kiểm soát
Tìm hiểu chu trình mua hàng thanh toán
Đánh giá KSNB của chu trình
Đánh giá rủi ro và ước lượng trọng yếu của chu trình
Thực hiện thử nghiệm cơ bản
Thực hiện ktra chi tiết