II. Số tiền đó ch
Sổ nhật ký mua hàng
Từ ngày 01/02/2007 đến ngày 28/02/2007
Chứng từ Khỏch hàng Diễn giải TK nợ TK cú Số phỏt sinh
Ngày Số … …. … …. …. … … 02/02 PN 1A VP Mua vpp nhập kho 133100 331201 3.159.000 02/02 PN 1A VP Mua VPP nhập kho 15311 331201 31.590.000 … … … … .. … … 28/02 PN P208 Ct CP thạch cao xi măng
Mua thạch cao Lào 152115 331203 1.241.090.100 28/02 PN
P208
CT CP thạch cao xi măng
Mua thạch cao Lào 133100 331203 124.109.101 28/02 PN 26 Cty CP ks xd phụ gia TH Mua đỏ bazan 152116 331203 144.837.903 28/02 PN 26 Cty CP ks xd phụ gia TH Mua đỏ bazan 133100 331203 7.240.668 … … … …
2.2.4.3.3. Kế toỏn tổng hợp xuất NVL, CCDC tại Cụng ty CP xi măng Bỉm Sơn
♦ Kế toỏn tổng hợp xuất NVL
NVL là yếu tố tham gia cấu thành nờn thực thể của sản phẩm, giỏ trị VNL chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phớ sản xuất tại Cụng ty xi măng Bỉm Sơn. Để nõng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, hạ giỏ thành sản phẩm, tăng sức cạnh tranh trờn thị trường thỡ đũi hỏi cú biện phỏp quản lý chặt chẽ cũng như giảm chi phớ đờn mức tối đa. Trước hết phải xỏc định đỳng đối tượng sử dụng và mục đớch sử dụng NVL trong sản xuất.
NVL tại Cụng ty xi măng Bỉm Sơn xuất kho chủ yếu dựng cho sản xuất sản phẩm. Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, nhiệm vụ sản xuất và lệnh sản xuất của ban lónh đạo. Số lượng xuất cỏc NVL sẽ được ban lónh đạo phờ duyệt . Số lượng xuất này được cụ thể cho từng đối tượng sử dụng NVL là cỏc phõn xưởng. Thỡ tại kho cú nhiệm vụ xuất NVL theo đỳng số lượng, quy cỏch, chủng loại ghi trờn phiếu xuất . Đối tượng chịu chi phớ là cỏc bỏn thành phẩm của từng cụng đoạn và thành phẩm
của cụng đoạn cuối. Kế toỏn nhận được phiếu xuất sẽ tiến hành cập nhật phiếu xuất đú vào mỏy. Trong điều kiện Cụng ty ỏp dụng kế toỏn mỏy và ỏp dụng phương phỏp giỏ bỡnh quõn gia quyền cố định theo thỏng. Khi cập nhật phiếu xuất Kế toỏn chỉ cập nhật số lượng NVL xuất kho. Đến cuối thỏng kế toỏn vào chương trỡnh tớnh giỏ thỡ mỏy sẽ tự động cập nhật đơn gớa và toàn bộ trị giỏ NVL xuất kho vào phiếu xuất kho, sổ chi tiết và cỏc bỏo cỏo liờn quan.
VD: Với phiếu xuất kho thạch cao ngày 28/02/2007(Biểu số 13) kế toỏn sẽ định khoản như sau:(Cuối thỏng kế toỏn đó vào chương trỡnh tớnh giỏ)
Nợ TK 621116: 1.326.554.052 Cú TK 152115: 1.326.554.052
Ngoài xuất để sản xuất sản phẩm, NVL xuất chung cho cả phõn xưởng và được hạch toỏn vào TK 627. Và được chi tiết cho từng phõn xưởng và từng loại NVL.
Ngoài ra cũn một số trường hợp xuất NVL như: Xuất phục vụ cho quản lý chung ở Cụng ty, phục vụ cho bỏn hàng, xuất cho vay…
Toàn bộ phiếu xuất sẽ được cập nhật và lưu vào mỏy. Mỏy sẽ tự động phõn bổ và tổng hợp số liệu ghi vào Sổ cỏi TK 152, tổng hợp hàng xuất…
Thụng thường tại cỏc doanh nghiệp sản xuất, để tập hợp theo dừi chi phớ theo đối tượng thỡ sử dụng “Bảng phõn bổ NVL”. Tại Cụng ty xi măng Bỉm Sơn thỡ sử dụng Bảng phõn bổ chi phớ tại cỏc cụng đoạn. Bao gồm cỏc bỏn thành phẩm của cỏc cụng đoạn : bựn, bột, clinker, sột… và thành phẩm xi măng. Thụng qua bảng này cho thấy với mỗi cụng đoạn khỏc nhau trong quỏ trỡnh sản xuất xi măng đối tượng nào sẽ sử dụng loại NVL nào, NVL nào được sử dụng nhiều để quản lý chi phớ NVL tại cỏc cụng đoạn một cỏch hiệu quả nhất. Cú thể thấy rừ qua biểu sau:
Toàn bộ cỏc nghiệp vụ nhập - xuất NVL (trừ cỏc loại NVL Cụng ty tự khai thỏc) đều được phản ỏnh và theo dừi trờn cựng sổ tổng hợp là Sổ cỏi TK 152. Trờn Sổ cỏi TK 152 phản ỏnh toàn bộ số hiện cú, tỡnh hỡnh biến động tăng giảm của tất cả cỏc loại NVL mà Cụng ty nhập và xuất dựng. Cỏc nghiệp vụ nhập được phản ỏnh ở bờn phỏt sinh Nợ, cỏc nghiệp vụ xuất được phản ỏnh ở phần phỏt sinh Cú. Sau khi tiến hành lưu nhập dữ liệu và lưu cỏc phiếu nhập thỡ mỏy sẽ tự tổng hợp số liệu vào Cỏc nhật ký và Sổ cỏi.
♦ Kế toỏn tổng hợp xuất CCDC
CCDC trong Cụng ty CP xi măng Bỉm Sơn được xuất dựng chủ yếu phục vụ sản xuất chung ở phõn xưởng, phục vụ quản lý chung và phục vụ cho cụng tỏc bỏn hàng. Ở Cụng ty CP xi măng Bỉm Sơn, tất cả cỏc CCDC được xuất dựng phõn bổ 1 lần duy nhất
Đối với CCDC xuất dựng cho sản xuất chung tại cỏc phõn xưởng, thỡ được hạch toỏn vào TK 627- Chi phớ sản xuất chung, hạch toỏn vào TK 641 nếu phục vụ cho bỏn hàng, TK 642 nếu phục vụ cho quản lý DN.
Xuất dựng CCDC cũng căn cứ vào nhu cầu, kế hoạch sử dụng trong sản xuất và quản lý. Thủ kho căn cứ vào nhu cầu về CCDC đó được phờ duyệt và xuất kho theo đỳng số lượng, quy cỏch. Sau đú, kế toỏn cập nhật phiếu xuất CCDC vào mỏy, phiếu xuất được lưu, số liệu trờn đú sẽ được mỏy tự chuyển sang Nhật ký chung, Nhật ký bỏn hàng và tổng hợp lờn Sổ cỏi TK 153 và cỏc bỏo cỏo khỏc.
VD Đối với phiếu xuất CCDC ngày 21/02/2007 được định khoản( Số liệu sau kho đó tớnh giỏ vào cuối thỏng
Nợ TK 64221 18.320.000 Cú TK 15311: 18.320.000
Để thấy rừ hơn về cỏc sổ tổng hợp sử dụng trong hạch toỏn NVL, CCDC ngoài Nhật ký mua hàng đó trỡnh bày ở trờn. sau đõy là một số biểu mẫu gồm cú : Sổ Nhật Ký, Sổ cỏi TK 152, Sổ cỏi TK 153.
Sổ Nhật Ký chung được lờn hàng ngày từ cỏc phiếu nhập, xuất. Đối với phiếu xuất trị giỏ hàng xuất sẽ do mỏy cập nhật vào cuối thỏng.
Biểu số 2.23
CễNG TY CP XI MĂNG BỈM SƠN