II. Cỏc chỉ tiờu hoỏ học
THẺ CHI TIẾT VẬT TƯ
KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN
Đối với phương thức thanh toỏn bằng tiền mặt thỡ ngoài “Giấy thanh toỏn tiền mua vật tư” đề nghị thanh toỏn bằng tiền mặt là “Phiếu chi”. Phiếu chi được lập theo mẫu mới theo QĐ 15. Đõy là 2 hỡnh thức thanh toỏn chủ yếu khi mua ngoài NVL nhập kho.
♦ Kế toỏn tổng hợp nhập CCDC
Nguồn nhập chớnh CCDC là thu mua ngoài. Cú 1 số CC được Cụng ty tự chế biến, gia cụng nhưng với số lượng ớt.
Đối với nguồn nhập là Cụng ty tự chế biến thỡ chi phớ phỏt sinh liờn quan trong quỏ trỡnh chế biến thỡ được tập hợp vào TK 154. Sau khi hoàn thành nhập kho thỡ hạch toỏn bỡnh thường vào TK 153. Trường hợp này hạch toỏn giống như đối với 1 số NVL tự chế biến.
Đối với nguồn nhập chủ yếu là mua ngoài:
CCDC được mua với số lượng tương đối lớn. Tuy nhiờn giỏ trị khụng lớn như đối với mua NVL. Khi tiến hành mua ngoài CCDC thỡ cú hỡnh thức thanh toỏn chủ yếu đú là tạm ứng. Khi phũng vật tư cú kế hoạch mua CCDC sẽ thụng qua bảng
duyệt giỏ của Giỏm đốc. Và cỏn bộ vật tư sẽ viết “Giấy đề nghị tạm ứng” xin tạm ứng một khoản tiền phục vụ cho việc thu mua. Sau đú kế toỏn kiểm tra tớnh đầy đủ, chớnh xỏc, kế toỏn thanh toỏn viết “phiếu chi” với Lý do là chi tạm ứng. Cỏn bộ vật tư cầm phiếu chi gặp thủ quỹ và nhận tiền đi mua vật tư.
VD Ngày 14/2/2007 ụng Bựi Đức Kế xin tạm ứng để mua 1 số phụ tựng với giỏ trị là 10.000.000 Kế toỏn sẽ định khoản:
Nợ TK 141(14100): 10.000.000 Cú TK 111(11112): 10.000.000
Định khoản này được định khoản bằng mỏy ở trờn “Phiếu chi”
Biểu số 1.19 Cụng ty CP xi măng Bỉm Sơn PHIẾU CHI Số: 03152 TK nợ :14100 TK Cú: 11112 Họ tờn người lĩnh:…….Bựi Đức Kế……… Địa chỉ : ………Phũng vật tư………….. Lý do chi: ……….Chi tạm ứng………
Số tiền :……..10.000.000……. Bằng chữ: ………Mười triệu đồng
Kốm theo :……….01 chứng từ gốc……….
Ngày 14 thỏng 2 năm 2007
Giỏm đốc Kế toỏn Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận trưởng tiền
Khi tiến hành thu mua CCDC xong và về nhập kho. Cỏn bộ vật tư cầm cỏc chứng từ liờn quan đến phũng kế toỏn làm thủ tục thanh toỏn tiền mua vật tư. Kế toỏn căn cứ vào hoỏ đơn GTGT, phiếu nhập kho viết phiếu “thanh toỏn tiền tạm ứng”
Đối với hỡnh thức mua bằng tiền tạm ứng, căn cứ vào phiếu nhập kho, kế toỏn vật tư định khoản vào mỏy bỳt toỏn:
Nợ TK 153(15311): 8.500.000 Nợ TK 133(133100) 850.000 Cú TK 141(14100) 9.350.000
Khoản tạm ứng chi khụng hết, cỏn bộ vật tư nộp vào quỹ tiền mặt. Kế toỏn ghi: (Được định khoản ở “Phiếu thu”)
Biểu số 2.20
Cụng ty CP xi măng Bỉm Sơn