ngân hàng
Các khoản thu của ngân hàng hình thành thông qua hoạt động kinh doanh tín dụng và dịch vụ Ngân hàng. Đây là lợng tiền do các doanh nghiệp, cá nhân trong nền kinh tế nhợng lại thông qua việc trả lãi vay hay trả dịch vụ phí cho ngân hàng. Do vậy thu nhập của Ngân hàng phụ thuộc vào nền kinh tế.
Các khoản chi phí của Ngân hàng chủ yếu là chi trả tiền gửi cho khách hàng gửi tiền vào Ngân hàng. Nên nền kinh tế càng phát triển thì thu nhập quốc dân tăng lên thì Ngân hàng huy động vốn ngày một nhiều, nh vậy chi phí trả lãi của Ngân hàng cũng tăng.
1. Kế toán thu nhập
- Thu nhập từ hoạt động tín dụng: + Thu lãi cho vay
+ Thu từ nghiệp vụ bảo lãnh Ngân hàng + Thu từ nghiệp vụ cho thuê tài chính + Thu khác từ hoạt động tín dụng - Thu từ dịch vụ thanh toán và ngân quỹ
+ Thu lãi tiền gửi từ ngân hàng khác + Thu dịch vụ thanh toán
+ Thu về dịch vụ ngân quỹ - Thu từ các hoạt động khác
+ Thu từ thị trờng tham gia tiền tệ + Thu từ nghiệp vụ uỷ thác
+ Thu từ kinh doanh ngoại hối ....
a. Tài khoản sử dụng
Bên Có ghi: Các khoản thu theo nội dung trên
Bên Nợ ghi: - Kết chuyển số d tài khoản này sang tài khoản kết quả kinh doanh vào cuối ngày 31/12.
Số d bên Có ghi: Phản ánh số thực thu đến một thời điểm nào đó. Cuối ngày 31/12 số d này đợc chuyển sang TK kết quả kinh doanh năm nay.
b. Hạch toán các khoản thu nhập
- Nếu thu bằng chuyển khoản Nợ TKTG
Có TK Thu nhập thích hợp - Nếu thu bằng tiền mặt
Nợ TK Tiền mặt
Có TK thu nhập thích hợp
2. Kế toán chi phí
- Chi về hoạt động huy động vốn + Trả lãi tiền gửi cho ngời gửi
+ Trả lãi tiền vay NH khác hay TCTD + Trả lãi phát hành giấy tờ có giá - Chi về dịch vụ thanh toán ngân quỹ
+ Chi về dịch vụ thanh toán + Chi cới phí bu điện
- Chi hoạt động khác
+ Chi kinh doanh tiền tệ nh mua giấy tờ có giá + Chi kinh doanh ngoại hối
- Chi cho nhân viên
+ Chi lơng, phụ cấp.... - Chi hoạt động quản lý công cụ - Chi về tài sản
- Chi phí dự phòng, bảo toàn và bảo hiểm tiền gửi - Chi bất thờng.
Bên Nợ ghi: Các khoản chi phí phát sinh theo nội dung trên
Bên Có ghi: Kết chuyển số d nợ sang tài khoản kết quả kinh doanh năm nay vào cuối 31/12.
Số d bên Nợ: Phản ánh số thực chi trong năm, số d này chuyển sang tài khoản kết quả kinh doanh trong năm khi làm quyết toán.
b. Hạch toán
- Chi bằng tiền mặt
Nợ TK Chi phí thích hợp Có TK Tiền mặt
- Chi bằng chuyển khoản
Nợ TK Chi phí thích hợp Có TK Thích hợp
3. Kế toán kết quả kinh doanh
- Đối với khoản thu nhập Nợ TK Thu nhập Có TK 691 - Tài khoản chi phí
Nợ TK 691 Có TK Chi phí - Trờng hợp lãi
Nhận lệnh chuyển lãi, lỗ của ngân hàng cấp trên: Lãi: Nợ TK 692 "Lợi nhuận năm trớc"
Có TK Liên hàng đi Lỗ: Nợ TK Liên hàng đi
Có TK 692 "Lợi nhuận năm trớc"
4. Kế toán TSCĐ
a. Kế toán tăng TSCĐ
Nợ TK Mua sắm TSCĐ Có TK Thích hợp - Khi quyết toán duyệt
Nợ TK TSCD (301) Có TK Mua sắm TSCĐ
b. Kế toán giảm TSCĐ
- Thanh lý đã khấu hao
Nợ TK Hao mòn TSCĐ: Nguyên giá
Có TK TSCĐ Nguyên giá
- Thanh lý cha khấu hao
Nợ TK hao mòn TSCĐ: Số đã khấu hao Nợ TK Liên hàng đi: Giá trị còn lại