C. Hạch toán chi tiết, hạch toán tổng hợp tiền lương BH và tình hình thanh toán với người lao động tại Công ty:
NGHIỆP VỤ HẠCH TOÁN LƯƠNG
1. Hàng tháng kế toán Công ty tính tiền lương phải trả cho bộ phận văn phòng quản lý Công ty:
Nợ TK 6421- Chi phí nhân viên quản lý Công ty:
Có Tk 334 - lương tiền lương nhân viên quản lý.
Trường hợp tiền lương NC XD nhà xưởng của Công ty, kế toán ghi Nợ TK 2412- XDCB
Có TK 334- tiền lương
2. Hàng tháng căn cứ khối lượng nghiệm thu thanh toán, bảng chấm công, bảng chia lương do kế toán đội, hạt lập tập trung qua phòng TCCB - LĐ kiểm tra ngày công xong chuyển qua phong TCKT. Tại đây kế toán lương kiểm tra lập chứng từ ghi sổ :
Có TK 334 - Lương phải trả cho Đội, Hạt
3.Đối với những công trình để đảm bảo kịp tiến độ thi công, nhưng do số nhân công trực tiếp của đội, hạt không đáp ứng được thì đội, hạt đó phải báo cáo về phòng TCCB - LĐ, Giám đốc để xin ý kiến thuê lực lượng lao động ngoài. Nếu được sự đồng ý của lãnh đạo Công ty, đội, hạt mới được thuê và phải có hợp đồng lao động ngắn hạn, bản giao khoán công việc…………..khi kết thúc công việc phải có biên bản nghiệm thu, bảng chấm công, chia lương và chuyển qua phòng TCCB - LĐ, TCKT kiểm tra làm căn cứ chi trả, kế toán ghi :
+ Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp ( chi tiết cho công trình ) Có TK 336.8 - Phải trả nội bộ
+ Nợ TK 336.8
Có TK 111.1 - Số tiền phải thanh toán
4. Hàng tháng lương của CBCNV được trả làm 2 kỳ :
a. Kỳ 1 tạm ứng : Nợ TK 141.1 Có TK 111 b. Kỳ 2 thanh toán : Nợ TK 334 Có TK 141, 111
5.Phản ánh các khoản khấu trừ tiền lương của CBCNV :
Nợ TK 334
Có TK 141 Có TK 138.1
Có TK 333 ( Thuế thu nhập )
Có TK338 ( BHXH, BHYT, KPCĐ )
Tháng 6 năm 2003, tại Công ty phát sinh 1 số nghiệp vụ kế toán về tiền lương và các khoản trích theo lương như sau :
* Ở bộ phận Văn phòng Công ty tháng6 :
+ Tính lương T6/03 phải trả bộ phận Văn phòng trên công ty ( căn cứ bảng chấm công, bảng chia lương ) lập chứng từ ghi sổ số : 20/TL
Nợ TK 642.1 : 31.576.626 đ Có TK 334 : 31.576.626 đ
Khu quản lý đường bộ II Ban hành theo Quyết định số 1864/1998/QĐ/BTC
Công ty QL&SCĐB 248 ngày 16 tháng 12 năm 1998 của Bộ Tài chính
CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 6 năm 2003