- Biên bản kiểm nghiệm
SỔ CÁI TK331 Phải trả người bán
2.5.4 Hạch toán tổng hợp quá trình xuất nguyên vật liệu
Nguyên vật liệu củan nhà máy xuất dùng chủ yếu phục vụ cho sản xuất sản phẩm.Bởi vậy, nhiệm vụ quan trọng của kế toán tổng hợp vật tư là phản ánh kịp thời, tính toán và phân bổ chính xác cho từng đối tượng sử dụng vật tư.
Trong tháng, nhà máy có các trường hợp giảm nguyên vật liệu chủ yếu như sau: + Giảm vật tư do xuất vật tư để trực tiếp sản xuất sản phẩm (1)
+ Giảm vật tư để phục vụ dùng cho phân xưởng (2) + Giảm vật tư để phục vụ cho quản lý doang nghiệp (3)
+ Giảm vật tư để phục vụ cho bán hàng ngoài như bao bì, dây đồng… + Giảm vật tư để phục vụ sủa chữa lớn TSCĐ – XDCB (5)
+ Giảm vật tư để thực hiện lao vụ dịch vụ (6)
52
(1), (2) (3), (4) (5), (6) (7) (8) (9) TK621, 627 (chi tiết ) TK152 (chi tiết)
+ Giảm vật tư do xuất vật tư để thuê ngoài gia công chế biến (6) + Giảm vật tư do xuất vật tư để bán (7)
+ Giảm vật tư để cho vay nội bộ trong công ty (8)
+ Giảm vật tư do xuất vật tư với giá trị lớn sang chi phí chờ kết chuyển (9) Trình tự hạch toán quá trình xuất vật tư được thể hiện dưới sơ đồ chữ T sau
VD:
+ Ngày 08/07/2006: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 04/2Q2 xuất Niken tấm sang PX2 để trực tiếp sản xuất sản phẩm thì kế toán định khoản
53
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GVHD: Th.S Lê Kim Ngọc
Nợ TK621 (6211): 52.423.257 Có TK152 (1521): 52.423.257
+ Ngày 28/07/2006: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 13/PX1 xuật que hàn đồng trần để phục vụ sản xuất chung thì kế toán định khoản
Nợ TK627 (6271): 300.000
Có TK 1522: 300.000
+ Ngày 04/07/2006: Căn cứ vào hoá đơn số 0048874 xuất xỉ thải thu hồi bán cho Cty cổ phần vật liệu chụi lửa 2000m3
kế toán định khoản.
Nợ TK632 (6321): 24.090.037
Có TK 1526: 24.090.037 Quy trình ghi sổ hạch toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu
Hàng ngày hoặc định kỳ, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho do thủ kho chuyển lên để lập sổ chi tiết vật tư. Sổ chi tiết vật tư được lập cho từng phân xưởng và được tổng hợp tất cả các phiếu xuất kho của vật tư cho phân xưởng đó. Căn cứ vào sổ chi tiết vật tư, kế toán tổng hợp lập nên “bảng phân bổ vật liệu”.
Sơ đồ quy trình ghi sổ hạch toán tổng hợp quá trình xuất nguyên vật liệu
Biểu 36
CÔNG TY GANG THÉP THÁI NGUYÊNNHÀ MÁY CƠ KHÍ GANG THÉP NHÀ MÁY CƠ KHÍ GANG THÉP