- Biên bản kiểm nghiệm
1Vôi luyện kim BVL0 kg 98.500 98.500 282,556 27.83
Cộng 27.831.766
Cộng thành tiền ( bằng chữ ): Hai mươi bảy triệu tám trăm ba mươi mốt nghìn bảy trăm sáu mươi sáu đồng
Xuất, ngày 25 tháng 07 năm 2006
Phụ trách bộ phận sử dụng ( Ký, họ tên ) Phụ trách cung tiêu ( Ký, họ tên ) Người nhận ( Ký, họ tên ) Thủ kho ( Ký, họ tên )
Căn cứ vào kế hoạch và tình hình sản xuất, xát thấy nhu cầu xin lĩnh vật tư, phòng vật tư lập phiếu xuất kho với sự cho phép phụ trách nguyên vật liệu. Sau đó, phiếu xuất kho được chuyển cho bộ phận cung tiêu duyệt. Người nhận sẽ cùng thủ kho xuống kho nhận hàng, thủ kho sẽ ghi số lượng thực xuất vào phiếu xuất kho. Số lượng này sẽ không được lớn hơn số lượng yêu cầu & có thể nhỏ lơn số lượng yêu cầu nếu kho không đủ. Phiếu xuất được lập thành 3 liên.
Liên 1: Lưu tại phòng vật tư giữ
Liên 2: Thủ kho dùng để ghi sổ & chuyển lên kế toán vật tư ghi sổ và giữ để cuối tháng gửi cùng tệp “ Bảng liệt kê các chứng từ xuất, báo cáo nhập xuất tồn riêng cho từng kho ”. Để thủ kho đối chiếu với thẻ kho.
Phiếu nhập kho
Thẻ kho
Phiếu xuất kho
Sổ chi tiết vật tưTổng hợp nhập xuất tồn vật tư
Ghi chú:Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra đối chiếu
2.4 HẠCH TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬY LIỆU TẠI NHÀ MÁY CƠ KHÍ GANG THÉP CƠ KHÍ GANG THÉP
Trong doang nghiệp sản xuất kinh doan, việc quản lý nguyên vật liệu do nhiều bộ phận, đơn vị tham gia song việc quản lý tình hình nhập xuất tồn kho vật tư hàng ngày chủ yếu được thực hiện ở bộ phận kho và phòng kế toán thống kê trên cơ sở chứng từ kế toán nhập xuất vật tư, hoá đơn GTGT hay phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ. Thủ kho và kế toán vật tư phải phản ánh chính xác kịp thời tình hình nhập xuất tồn vật tư cho từng danh điểm. Bởi vậy giữa thủ kho và phòng kế toán phải phối hợp với nhau để sử dụng chứng từ kế toán nhập xuất nguyên vật liệu một cách hợp lý trong việc ghi chép vào thẻ kho của thủ kho & vào sổ kế toán chi tiết của kế toán nhằm đảm bảo sự phối hợp giữa thẻ kho và sổ kế toán chi tiết. Đồng thời tránh ghi chép trùng lặp, không cần thiết, đảm bảo quản lý vật tư có hiệu quả.
Để phù hợp với điều kiện cụ thể của nhà máy & quản lý vật tư, phòng kế toán thống kê đã áp hạch toán vật tư chi tiết theo phương pháp ghi thẻ song song.
Sơ đồ hạch toán nguyên vật theo phương pháp ghi thẻ song song
2.4.1 Nguyên tắc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại nhà máy
- Ở kho: Thủ kho ghi chép số lượng nhập xuất vào thẻ kho về mặt hiện vật
- Ở phòng kế toán: Kế toán vật tư ghi chép vào sổ kế toán chi tiết cả về số lượng và giá trị của từng loại vật tư.
2.4.2 Trình tự ghi chép hạch toán chi tiết nguyên vật liệụ tại nhà máy
+ Ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày căn cứ vào chứng từ nhập xuất để ghi số lượng vật liệu vào thẻ kho và cuối ngày tính ra số lượng tồn kho của từng loại vật tiệu trên thẻ kho. Thẻ kho được mở cho từng loại vật tư.Định kỳ, thr kho phải kiểm tra đối chiếu số lượng tồn kho trên thẻ kho và lượng tồn thực tế trong kho. Hàng ngày, sau khi ghi thẻ kho song, thủ kho phải chuyển phiếu nhập kho, phiếu xuất kho cho kế toán vật tư.
+ Ở phòng kế toán: Sử dụng sổ chi tiết vật liệu để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn của từng loại vật liệu cả về mặt số lượng lẫn giá trị.
- Hàng ngày hoặc định kỳ, khi nhận được phiếu nhập kho, phiếu xuất kho và các chứng từ có liên quan khác như hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, biên bản kiểm nghiệm do thủ kho và phòng vật tư chuyển tới thì kế toán phải kiểm tra đối chiếu, tính ra giá nhập kho và giá xuất kho rồi phân loại các chứng từ nhập xuất theo loại vật tư. Sau đó phản ánh vào sổ chi tiết vật tư. Sổ chi tiết vật tư được mở cho từng tháng, được theo dõi cho từng loại vật tư. Theo dõi cả mặt số lượng và giá trị. Cuối tháng kế toán tiến hành đối chiếu số liệu với thẻ kho của thủ kho.
- Cuối tháng, kế toán căn cứ vào sổ chi tiết nhập xuất nguyên vật liệu trên cơ sở đã đối chiếu với thẻ kho để lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu. Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu được mở cho từng kho vật liệu và được lập vào cuối tháng. Số liệu của bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu được đối chiếu với số liệu của phần kế toán tổng hợp.
Nguyên vật liuệ đầu vào của nhà máy rất đa dạng về chủngr loại. Sau đây là VD về quá trình hạch toán chi tiết của một số vật tư chính của nhà máy.
VD: Quá trìng hách toán chi tiết của vật liệu Niken tấm – Nguyên vật liệu
chính trong tháng 07 năm 2006
Biểu 19
NHÀ MÁY CƠ KHÍ GANG THÉP TN
Địa chỉ: Kho nguyên vật liệu chính Ban hành theo QĐ số 1141-TC/CĐKT của bộMẫu số: 06 – VT tài chính
THẺ KHO (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kho: V1521 – kho nguyên vật liệu chính
Tên vật tư: ANK02 – Niken tấm ( vật tư mua ngoài )
Từ ngày 01/07/2006 đến 31/07/2006 ĐVT: kg Chứng từ Diễn giải ĐVT Số lượng Ký xác nhận của KT Ngày tháng Số phiếu Nhập Xuất Tồn Nhập Xuất Tồn đầu kỳ kg 859,2
03/07 01/KL Mua NVL chưa thanhtoán kg 257 1116,2
08/07 04/2Q2 Xuất NVL cho PX2 kg 235 881,2
09/07 18/KL Mua NVL chưa thanhtoán kg 305 1186,2 10/07 20/KL Mua NVL chưa thanhtoán kg 412 1598,2
19/07 08/2Q3 Xuất NVL cho PX3 kg 360 1238,2
21/07 34/KL Mua NVL chưa thanhtoán kg 126 1364,2 27/07 43/KL Mua NVL chưa thanhtoán kg 100 1464,2 27/07 11/2Q3 Xuất NVL cho PX 3 kg 176,5 1287,7
Cộng cuối tháng 1200 771,5
Tồn cuối tháng 07 1287,5
Biểu 20
CÔNG TY GANG THÉP THÁI NGUYÊN NHÀ MÁY CƠ KHÍ GANG THÉP