III/ KẾ TOÁN CHI PHÍ NHÂN CÔNG VÀ TRÍCH BẢO HIỂM XÃ HỘI, BHYT KINH PHÍ CÔNG ĐOÀN VÀ THU NHẬP CỦA NGƯỜI LAO ĐỘNG.
BẢNG TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG CỦA CÔNG TY THÁNG 11/
1. Đối với bộ phận hưởng lương thời gian.
BẢNG TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG CỦA CÔNG TY THÁNG 11/
TT Đơn vị Tổng lương Tạm ứng Còn được lĩnh
1 2 3 = 1 - 2
1 Phòng kinh doanh ô tô 22.839.999,976 3.000.000 19.839.999,976 2 Phòng kinh doanh phụ tùng 7.986.666,658 2.200.000 5.786.666,658 3 Phòng tài vụ 1.919.999,998 320.000 1.599.999,998 4 Trạm bảo dưỡng 33.153.333,298 4.500.000 29.653.333,280 ... ... ... ... Phòng hành chính 143.346.666,65 2 1.800.000 12.534.666,652 Cộng 94.103.333,333 11.820.000 82.283.333,333
Người nhận Kế toán tiền lương Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Ký Ký Ký Ký
Tiền lương của cán bộ công nhân viên được lập theo dõi trên TK 334 - Phải trả công nhân viên bao gồm: tiền lương của công nhân viên xuất trực tiếp, của các bộ phận quản lý, các phòng ban. Tuỳ từng bộ phận mà ta hạch toán trực tiếp vào đối tượng hạch toán chi phí sản xuất dựa trên cơ sở chừng từ ban đầu.
- Khi tạm ứng lương kỳ 1 kế toán ghi:
Nợ TK 141 Tạm ứng 11.820.000
Sau khi đã tính được tổng số lương phải trả cho bộ phận hưởng lương thời gian của công ty, cụ thể tổng số lương của các phòng ban được kế toán tổ chức hạch toán trên TK.
Nợ TK 6421 Chi phí nhân viên quản lý 84.046.666,582 Có TK 334 Phải trả công nhân viên 84.046.666,582 Khi thanh toán nốt số lương còn lại cho công nhân viên kế toán ghi: a) Nợ TK 334 Phải trả công nhân viên 11.820.000
Có TK 141 Tạm ứng 11.820.000
b) Nợ Tk 334 Phải trả công nhân viên 73.540.000
Có TK 111 Tiền mặt 73.540.000
Sau khi đã tính được lương và định khoản xong, kế toán căn cứ vào đó để ghi vào chứng từ ghi sổ.
Từ sổ chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và từ chứng từ ghi sổ sang sổ cái.