(*): Kế toán ghi sai thuế suất
Kết luận: Tại Hóa đơn số 4251 với sản phẩm là áo lông vũ là tiêu dùng nội địa nhưng kế toán đã tính thuế suất 0%. KTV đã tiến hành điều chỉnh:
Nợ TK131:7,000,000 Có TK 33311:7,000,000
Kiến nghị:Doanh nghiệp nên tiến hành điều chỉnh theo ý kiến của KTV
2.2.4.Kết thúc kiểm toán
2.2.4.1. Tổng hợp kết quả kiểm toán
Kết thúc kiểm toán khoản mục doanh thu, KTV tiến hành tổng hợp kết qủa kiểm toán, đồng thời lập bút toán điều chỉnh với những sai sót mà KTV đã phát hiện được
trong quá trình thực hiện kiểm toán.
Đối với công ty ABC
Bảng 31: Kết luận kiểm toán
Công ty kiểm toán Aticvietnam Khách hàng: Công ty ABC
Kỳ kế toán: 31/12/2006 Tham chiếu:Ngày:
Kết luận kiểm toán
Công việc thực hiện: Đã tiến hành đối với phần hành doanh thu như theo đúng chương trình trên các biểu chỉ đạo.
Các vấn đề được phát hiện:
Khi ghi sổ chi tiết phải lấy từ chứng từ gốc ban đầu, không được lầy từ NKC để ghi.
Trên Hóa đơn bán hàng số 1950,1672 và Phiếu xuất kho 1786 còn chưa có chữ ký của Phó Giám đốc. Bảng cân đối bán hàng – thu tiền là khách hàng quên không lấy chữ ký của Phó Giám đốc khi đối chiếu với người mua(so với Phiếu xuất kho số 7562). KTV đã phỏng vấn Phó Giám đốc và Phó Giám đốc đã nhận là do lỗi sơ ý. Phó Giám đốc đã ký ngay sau đó.
Kết luận:
Căn cứ vào kết quả kiểm toán khoản mục doanh thu, theo ý kiến của chúng tôi: Các cơ sở dẫn liệu cho phần hành doanh thu là phù hợp xét trên khía cạnh trọng yếu. Tổng sổ tiền là trung thực và hợp lý xét trên khía cạnh trọng yếu theo đúng các nguyên tắc kế toán được chấp nhận và được lập nhất quán với các năm trước.
Người kiểm tra Người thực hiện
Đối với công ty XYZ
Bảng 32: Kết luận kiểm toán
Công ty kiểm toán Aticvietnam Khách hàng: Công ty XYZ
Kỳ kế toán: 31/12/2006 Tham chiếu:Ngày:
Kết luận kiểm toán
Công việc thực hiện: Đã tiến hành đối với phần hành doanh thu như theo đúng chương trình trên các biểu chỉ đạo.
Các vấn đề được phát hiện:
*Chưa có quá trình theo dõi hóa đơn giao hàng để nhằm khẳng định rằng việc giao hàng đã được thực hiện và thực hiện một cách chính xác.
*Tại Hóa đơn số 1650 không có Đơn đặt hàng đi kèm. Tại Hóa đơn số 1987, đơn vị chưa tiến hành đối chiếu với khách hàng Global co,.ltd. KTV tiến hành đối chiếu với Global co,.ltd và có kết luận rằng: có nghiệp vụ bán hàng xẩy ra và do kế toán quên chưa đối chiếu. KTV có gửi thư xác nhận cho KH có HĐ số 1650 và được biết không có nghiệp vụ bán hàng nào giữa hai công ty. KTV đưa ra bút toán điều chỉnh: Nợ TK 421: 32,140,123
Nợ TK 33311:32,140,123*10%=3,214,012.3 Có TK 111: 35,354,135
*Tại Phiếu xuất kho số R100, Kế toán chưa phản ảnh nghiệp vụ bán hàng vào sổ chi tiết doanh thu. Tại Phiếu xuất kho số Y870, Kế toán chưa phản ánh vào Nhật ký bán hàng. KTV đã đưa ra bút toán điều chỉnh sau khi thảo luận vấn đề này với Kế toán trưởng:
BT 1:Nợ TK 131: 539,959,821 Nợ TK 131: 539,959,821 Có TK 421: 487,236,201 Có TK 33311: 487,236,201*10% BT 2: Nợ TK 131: 389,510,275 Có TK 421: 354,100,250 Có TK 33311: 354,100,250*10%
*Tại Hóa đơn số 4251 với sản phẩm là áo lông vũ là tiêu dùng nội địa nhưng kế toán đã tính thuế suất 0%. KTV đã tiến hành điều chỉnh:
Nợ TK131:7,000,000 Có TK 33311:7,000,000
Kết luận:
Căn cứ vào kết quả kiểm toán khoản mục doanh thu, theo ý kiến của chúng tôi: Các cơ sở dẫn liệu cho phần hành doanh thu là phù hợp xét trên khía cạnh trọng yếu. Tổng sổ tiền sau khi đã thực hiện các bút toán điều chỉnh là trung thực và hợp lý xét trên khía cạnh trọng yếu theo đúng các nguyên tắc kế toán được chấp nhận và được lập nhất quán với các năm trước.
Người kiểm tra Người thực hiện
2.2.4.2.Soát xét các sự kiện xẩy ra sau ngày lập Báo cáo tài chính
Để soát xét các sự kiện xẩy ra sau ngày khóa sổ, KTV tiến hành kiểm tra dựa trên bảng câu hỏi đánh giá. Bảng câu hỏi đánh giá nhằm trả lời với mục đích rằng: có sự kiện nào xẩy ra sau ngày khóa sổ kế toán dẫn đến việc điều chỉnh BCTC hay không? Có sự kiện nào xẩy ra sau ngày khóa sổ kế toán dẫn đến việc thuyết minh thông tin bổ sung trong BCTC không?
Sau khi thực hiện các thủ tục kiểm toán theo Bảng câu hỏi đánh giá với cả 2 công ty ABC và XYZ, KTV đã đưa ra kết luận rằng: Các sự kiện xẩy ra sau ngày khóa sổ kế toán không dẫn đến việc điều chỉnh BCTC hay thuyết minh thông tin bổ sung trong BCTC.
Bảng câu hỏi đánh giá sẽ được minh họa chi tiết trong phần Phụ lục số 02.
2.2.4.3.Lập Báo cáo kiểm toán
KTV tiến hành lập Báo cáo kiểm toán cho toàn bộ công việc đã thực hiện. Đối với khoản mục doanh thu, KTV đã đưa ra ý kiến của công ty ABC và XYZ là ý kiến chấp nhận toàn phần. Bên cạnh đó, KTV cũng gửi kèm Thư quản lý đối với công ty XYZ. Trong Thư quản lý, KTV có đưa ra kiến nghị cần kiểm soát hơn nữa đối với hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty đồng thời nâng cao trình độ của nhân viên trong công ty, kiểm soát tốt chi phí phát sinh…
2.2.4.4.Các công việc thực hiện sau kiểm toán
Sau khi kết thúc cuộc kiểm toán, Công ty kiểm toán tiến hành gửi Báo cáo kiểm toán cho khách hàng đồng thời nhận phí kiểm toán như đã thỏa thuận trong Hợp đồng kiểm toán. Bên cạnh đó, Aticvietnam tiếp tục duy trì mối quan hệ thường xuyên với khách hàng, cập nhật những thông tin bổ sung về khách hàng, đồng thời tiếp tục trao dồi, nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cuộc kiểm toán sau.
Trên đây là cách thức tiến hành kiểm toán khoản mục doanh thu do công ty kiểm toán Aticvietnam thực hiện. Quy trình kiểm toán được thực hiện theo đúng Chuẩn mực Kiểm toán Việt nam và Quốc tế.